2010 a été saluée comme l'année des conversions Roth. De nombreux contribuables ayant des revenus plus élevés sont maintenant en mesure de convertir de grands IRA ou des soldes de régimes qualifiés en comptes Roth en une seule année, sans tenir compte de la limite de seuil de revenu qui s'appliquait auparavant. Et dans de nombreux cas, l'IRA ou un autre plan à impôt différé est logé dans un contrat de rente fixe, indexée ou variable. Ceux qui convertissent les annuités logés à l'intérieur des IRA devraient savoir que des règles d'évaluation spéciales s'appliquent à toutes les conversions Roth IRA en plus de l'ensemble standard des règles de conversion. Cet article examine la législation passée et actuelle qui régit les conversions de rente IRA.

Historique législatif Avant août 2005, les contrats de rente étaient évalués en fonction de leur valeur de rachat ou de leur valeur marchande courante, si le calendrier de rachat des frais de souscription avait expiré. Cette méthode d'évaluation a fourni aux porteurs de rentes la possibilité d'essayer de réduire artificiellement la valeur de leurs contrats de rente en évaluant d'énormes pénalités de rachat au cours de la première ou de la deuxième année du contrat. Le propriétaire convertirait alors le contrat au cours de cette période de sorte que la valeur de rachat grandement réduite serait imposée au lieu de la valeur actuelle du contrat. Par exemple, un transporteur prélèverait des frais de rachat de 20% sur un contrat au cours de la première année. Les propriétaires d'IRA achèteraient alors la rente au sein de leurs IRA et les convertiraient en IRA Roth. Un propriétaire qui a acheté un contrat de 50 000 $ n'aura à payer des impôts que de 40 000 $ après déduction de la pénalité de rachat de 20%. Mais l'IRS a finalement fermé cette échappatoire, en émettant une décision temporaire contre cette pratique qui a finalement été finalisée. Les contrats de rente à l'intérieur des IRA traditionnels sont toujours évalués en fonction de leur valeur de rachat, mais il y a maintenant des limites sur combien ce montant peut être inférieur à sa juste valeur marchande.

Règles d'évaluation en vigueur L'IRS a publié des règlements définitifs sur l'évaluation des contrats de rente dans les conversions Roth en juillet 2008. Ces règlements définissent trois méthodes distinctes qui peuvent être utilisées pour évaluer les contrats de rente fins. Ils sont énumérés comme suit:

• Coût du contrat comparable - Ce type d'évaluation peut être utilisé pour les contrats où le propriétaire a acheté le contrat à une date antérieure et recevra un paiement sur le contrat à un moment donné . Ensuite, le contrat est évalué à la juste valeur marchande d'un contrat actuel comparable avec le même calendrier de paiement futur, en supposant que le transporteur de rentes offre un contrat qui correspond à ces paramètres.

  Par exemple, supposons qu'un contribuable achète une rente à l'âge de 50 ans et la convertisse en Roth IRA à l'âge de 60 ans. Le contrat doit payer au propriétaire 1 000 $ par mois à compter de 65 ans.La valeur du contrat au moment de la conversion sera considérée égale à la juste valeur marchande d'un nouveau contrat du transporteur de rentes qui paie le même montant à l'âge de 70 ans et qui est acheté par un âgé de 60 ans. Si la conversion est effectuée dans un court laps de temps de l'achat initial, la valeur réelle du contrat actuel est utilisée à la place.
• Estimation des réserves - Cette méthode est utilisée si aucun contrat comparable n'est disponible pour la conversion en question. Lorsque c'est le cas, une interpolation est faite sur les réserves finales du contrat, et la juste valeur marchande du contrat est alors basée sur ce montant.
• Méthode d'accumulation - Cette méthode est la plus simple des trois méthodes et n'est utilisée que pour les contrats de rente non annulés. Cette méthode prend simplement en compte la valeur accumulée du contrat, y compris les frais de vente uniques ou les frais qui ont été évalués au cours de l'année précédente. Les distributions futures de toute nature ne sont pas prises en compte dans cette méthode.

Avenants à prestations garanties Les propriétaires de rentes à capital variable avec garantie de prestation de vie garantie peuvent être surpris lorsqu'ils transforment leurs contrats en Roth IRA. La valeur actuelle nette du paiement d'un avenant de revenu est généralement ajoutée à la valeur du contrat. Le montant exact qui est pris en compte est actuariellement déterminé par le transporteur de rente et variera quelque peu d'une entreprise à l'autre car il existe plusieurs méthodes pour le faire. Mais il ne peut pas être calculé par le propriétaire.

Les propriétaires de contrats variables assortis d'avenants garantis de toute nature devraient donc s'attendre à ce que la valeur estimée de leurs contrats dépasse la juste valeur marchande si la valeur du contrat a diminué en raison de conditions de marché défavorables. (En savoir plus sur les motocyclistes dans Conducteurs de mode de vie et de décès: )

Rapports et reclassement Peu importe la méthode d'évaluation utilisée, les propriétaires de rentes peuvent toujours compter sur le formulaire 1099-R signaler le montant correct pour leurs conversions Roth. Dans la plupart des cas, ce formulaire reflètera l'une des méthodes d'évaluation décrites précédemment. Mais ceux qui sont désagréablement surpris par le montant déclaré sur leur formulaire d'impôt ont la possibilité de requalifier leurs conversions avant le 15 octobre de l'année suivante.

Conclusion Les propriétaires de rentes qui convertissent leurs contrats IRA traditionnels en Roth IRA devraient être prêts à voir dans leur formulaire d'impôt un montant légèrement différent de la valeur marchande actuelle de leur contrat dans de nombreux cas. Si vous avez des questions sur le montant indiqué sur votre formulaire 1099-R, communiquez avec votre fournisseur de rentes ou consultez votre conseiller fiscal ou financier.

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