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L'amélioration locative qualifiée se rapporte à l'amélioration qui est faite à l'intérieur d'un bâtiment non résidentiel par une personne qui l'a louée à quelqu'un d'autre pour le rendre approprié à ses besoins de location spécifiques. Ces améliorations comprennent la repeindre, le cloisonnement des pièces ou la rénovation des carreaux de sol. L'Internal Revenue Service (IRS) offre des allégements fiscaux sur l'amortissement basé sur l'amélioration locative admissible. Il existe plusieurs conditions pour qu'une propriété soit admissible aux termes d'une propriété d'amélioration locative admissible.

Section 1250 Propriété

La propriété dans laquelle les améliorations sont effectuées doit être une propriété Section 1250. Ceci est un code IRS qui se réfère à toute propriété qui se qualifie pour une allocation pour dépréciation. La propriété locative peut tomber sous ce code.

Selon l'IRS, un article 1250 propriété dans lequel tout gain réalisé à partir de sa vente basée sur une valeur dépréciée est traitée comme un revenu ordinaire. Si vous achetez une propriété pour 10 000 $ et qu'elle se déprécie à 6 000 $, puis que vous la vendez pour 11 000 $, le gain imposable est de 5 000 $. Aucun impôt n'est dû si la propriété a changé de propriétaire par héritage.

Locataire Vs. Propriétaire

Une amélioration locative admissible désigne toute amélioration apportée à une propriété afin que celle-ci réponde aux besoins particuliers du locataire en matière de location. Le propriétaire ou le locataire peut initier et effectuer les améliorations. Si le propriétaire fait les améliorations pour la réhabilitation générale du bâtiment plutôt que les besoins spécifiques du locataire, les améliorations ne sont pas admissibles.

Types d'amélioration

Une amélioration locative admissible est limitée à certains types d'améliorations à la propriété à bail. Il y a des améliorations qui ne sont pas admissibles. Les améliorations qui modifient considérablement le bâtiment, telles que l'agrandissement du bâtiment ou la modification du cadre structurel interne, ne sont pas admissibles. L'amélioration de l'ascenseur interne n'est pas non plus admissible. L'IRS exige que l'amélioration soit effectuée à l'intérieur du bâtiment loué.

Bail admissible

Une amélioration locative admissible doit comprendre un bail qui satisfait à la définition d'un bail de l'IRS. L'IRS reconnaît un bail comme tout engagement contraignant à conclure un contrat de location pour l'utilisation d'un bien non résidentiel par des personnes qui ne sont pas liés les uns aux autres. L'IRS a énuméré divers types de relations de location qu'il traite comme impliquant des personnes liées. Ces relations de location comprennent les conjoints, une société et une personne qui détient 80% ou plus de ses actions.

Propriété subséquente

Les améliorations apportées par une personne qui achète un bien à bail ne peuvent être considérées comme des améliorations locatives admissibles. La qualification ne peut être maintenue après l'achat que si les anciens et les nouveaux locataires sont la même entité contribuable ou si la propriété change de mains par héritage.