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Tant que le propriétaire de l'immeuble est la personne ou l'entité qui fournit des améliorations locatives, le propriétaire peut amortir le coût de ces améliorations selon la méthode de l'amortissement linéaire sur une période de 15 ans . Le taux de dépréciation dépend de la législation fiscale en vigueur, qui a changé fréquemment en ce qui concerne cette question, et des améliorations classées comme améliorations locatives plutôt que comme améliorations de bâtiments.

Distinction entre les améliorations locatives et les améliorations du bâtiment

Pour être qualifiée d'amélioration locative, l'amélioration doit être entièrement contenue dans l'espace du locataire. Il ne peut être fait de travaux dans les parties communes d'un bâtiment ou d'un travail qui profite à tous les locataires de l'immeuble plutôt qu'à un seul, comme l'installation d'un ascenseur. Le locataire ou le locateur doit faire ou payer pour le travail. La dernière exigence de qualification est que le bâtiment doit avoir été utilisé pendant au moins trois ans avant l'amélioration.

Le propriétaire ne peut amortir les améliorations locatives que s'il est la partie qui les fournit. Si le locataire fournit ou paie pour l'amélioration locative, alors le locataire est la partie autorisée à prendre une déduction d'impôt pour la dépréciation de l'amélioration.

L'installation ou la fourniture de choses qui peuvent facilement être retirées de l'espace locatif ne sont généralement pas considérées comme des améliorations locatives. Ceux-ci incluent des choses telles que des meubles de bureau, des panneaux muraux mobiles ou des cloisons, ou des tapis non attachés au plancher. Ces types d'articles sont généralement classés comme meubles et accessoires plutôt que comme améliorations locatives.

Les travaux de réparation et d'entretien courants, tels que le calfeutrage ou les réparations de plomberie, ne sont pas considérés comme une amélioration locative.

Des exemples de travaux pouvant être qualifiés d'améliorations locatives sont les améliorations de l'infrastructure de sécurité; construction additionnelle comme l'ajout de pièces, de systèmes de chauffage ou de refroidissement; et installer des appareils d'éclairage.

Lignes directrices pour la dépréciation

Les règles de l'IRS relatives à la dépréciation des améliorations locatives ont fait l'objet de changements fréquents et importants au fil des ans, de sorte que les propriétaires devraient vérifier attentivement les règlements en vigueur. Parmi les principaux changements apportés au code des impôts depuis 2000, mentionnons la période d'amortissement passant de 39 à 15 ans, le taux d'amortissement des primes variant entre 30% et 80% et le montant autorisé à être passé en charges au titre de l'article 179. 0 $ et 250 000 $.

À compter de 2015, les améliorations locatives seront amorties selon la méthode de l'amortissement linéaire sur une période de 16 ans. Par exemple, si un locateur dépense 150 000 $ en améliorations locatives pour un locataire, il pourrait déduire 10 000 $ par année pendant 16 ans.Les règlements fiscaux peuvent également prévoir une dépréciation de prime de première année pouvant aller jusqu'à 50% du coût des améliorations, ou prendre jusqu'à 250 000 $ du coût en les déduisant comme une déduction en vertu de l'article 179.

Si un locataire déménage avant que les améliorations locatives aient été entièrement amorties, la partie qui a fourni ou payé les améliorations est autorisée à réduire la valeur de ces améliorations à zéro dans la déclaration d'impôt pour cette année. Par exemple, si un locataire a déménagé cinq ans après que le locateur a fourni des améliorations locatives, le locateur peut réclamer 10 ans d'amortissement sur sa déclaration de revenus couvrant l'année où le locataire a quitté le logement.