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Un régime de rémunération différée non qualifié 409A reporte une partie de la rémunération d'un employé à une date ultérieure. Le montant de la compensation est considéré comme retenu pendant que l'employé travaille pour une entreprise, et il est versé lorsque l'employé se sépare de l'employeur, devient invalide, meurt ou connaît un événement similaire. La raison pour laquelle le régime est considéré comme «non qualifié» est que la compensation est toujours soumise à l'impôt.

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Internal Revenue Code Section 409A

Internal Revenue Code Section 409A (IRC Section 409A) est un code des impôts qui s'applique à toute la rémunération d'un employé gagne dans un an, mais est payé dans une année future. Le code est assez large pour inclure tout plan de compensation ou accord entre un employeur et un employé. Les régimes de rémunération sont réputés, selon l'article 409A du Code, être soit des régimes de rémunération différée non admissibles, soit des régimes de rémunération différés admissibles.

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Les régimes de rémunération différée admissibles sont définis comme des reports à des régimes admissibles tels que les régimes 401 (k), les régimes 403 (b) ou les régimes 457 (b). Les régimes admissibles ne sont pas assujettis aux taxes en vertu de la section 409A de l'IRC.

Les plans de rémunération différée non qualifiée renvoient aux régimes complémentaires de retraite des cadres supérieurs, aux plans de report volontaire, aux régimes enveloppants 401 (k), aux régimes excédentaires et aux régimes d'équité, aux régimes de primes et aux indemnités de départ. En vertu du code des impôts, si un régime de rémunération différée non admissible satisfait aux exigences de l'article 409A, les prestations du régime ne sont pas assujetties à l'impôt fédéral sur le revenu avant que la rémunération ne soit versée au participant. Toutefois, si un régime de rémunération différée non admissible ne satisfait pas aux exigences, les prestations du régime sont assujetties à l'impôt et aux pénalités dès que les droits sont acquis.

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Exemple d'un plan de rémunération non qualifié selon la section 409A du CEI> Les salaires des enseignants sont des régimes de rémunération non qualifiés qui satisfont aux exigences de la section 409A de l'IRC. Si une enseignante gagne 54 000 $ par année et travaille du 1er août 2016 au 31 mai 2017, elle gagne 5 400 $ par mois. Si l'enseignante ou l'enseignant n'est rémunéré que pour les mois où elle a travaillé, elle reçoit 5 400 $ par mois pour une période de 10 mois. Si, toutefois, elle est payée sur une période de 12 mois, elle gagne 4 500 $ par mois.

Dans les exemples ci-dessus, avec un salaire de 10 mois, l'enseignante gagne 27 000 $ en 2016 et 27 000 $ en 2017. Avec un salaire de 12 mois, elle gagne 22 500 $ en 2016 et 31 500 $ en 2017. Sur la base des heures effectivement travaillées, si elle reçoit un salaire de 12 mois, 4 500 $ de travail effectué en 2016 sont versés en 2016. En vertu de la section 409A de l'IRC, les 4 500 $ de 2016 sont considérés comme des rémunérations différées non admissibles qui répond aux exigences du code.

Le Congrès a introduit la section 409A de l'IRC en 2004 comme un moyen de limiter les revenus différés dans le futur.Avant sa mise en œuvre, les employés choisissaient d'être payés plus tard pour reporter les impôts à une période ultérieure.