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Aux États-Unis, les créances admissibles sur les actifs d'impôt différé sont établies par le Financial Accounting Standards Board, ou FASB. Ces actifs peuvent être répertoriés dans les états financiers pour les investisseurs à voir. Les actifs d'impôt différé les plus courants se produisent pour l'une des deux raisons suivantes: une société a subi des pertes d'exploitation ou il existe des différences dans le calendrier de comptabilisation des produits dans la politique GAAP et la politique fiscale IRS.
Pertes d'exploitation pendant l'année d'imposition en cours
Une société peut déduire les pertes d'exploitation nettes d'une année d'imposition des bénéfices d'exploitation futurs. Par exemple, supposons que la société ABC a perdu 75 000 $ de bénéfices nets en 2011. En 2012, les bénéfices de la société ABC étaient de 150 000 $. Les premiers 75 000 $ de bénéfices en 2012 deviennent exonérés d'impôt parce que les pertes de l'année précédente peuvent être déduites montant.
Il y a une limite aux pertes subies. Les pertes ne peuvent être reportées que pendant sept ans. Si la société ABC a perdu 800 000 $ en 2005 et n'a gagné que 700 000 $ en revenu imposable au cours des sept prochaines années, les 100 000 $ restants ne sont pas reportés plus loin.
Exemple donné dans le SFAS n ° 109
Le FASB fournit un exemple de la manière dont une entreprise peut utiliser un actif d'impôt différé dans l'état n ° 109. L'exemple implique une différence entre l'assiette fiscale de un passif pour les dépenses estimées et le montant déclaré. Les dépenses estimées pourraient ne pas être déductibles avant une année future, mais la compagnie aimerait déclarer à ses actionnaires que les impôts à payer futurs sont réduits. Ainsi, il crée un actif d'impôt différé jusqu'à ce que les dépenses estimées soient effectivement déduites des bénéfices futurs. Cet actif d'impôt différé est visible pour les actionnaires par le biais des états financiers. Certains exemples de dépenses estimatives admissibles peuvent comprendre des radiations pour créances irrécouvrables ou des coûts engagés pour remplir des garanties pour réparer des marchandises brisées.
Devrais-je utiliser un actif d'impôt différé pour tous mes fonds de retraite?
Recherche des comptes de report d'impôt pour l'épargne-retraite qui valent la peine maintenant et plus tard. Investir une partie dans les comptes après impôt pour réduire l'impôt à la retraite.
Quels sont les exemples de passif d'impôt différé?
Apprenez pourquoi il existe un passif d'impôt différé, avec des exemples spécifiques qui illustrent comment il se produit en raison de différences temporaires.
Quels sont les exemples de la façon dont les flux de trésorerie peuvent être manipulés ou déformés?
Donne des informations sur certaines des techniques comptables les plus courantes qui peuvent être utilisées pour manipuler les flux de trésorerie d'exploitation des états financiers d'une société.