En ce qui concerne le règlement successoral, l'une des étapes nécessaires que les exécuteurs doivent accomplir consiste à attribuer une valeur à tous les biens de la personne décédée. Cela est facile à faire dans la plupart des cas, car les actifs tels que les actions, l'argent et l'immobilier ont généralement une valeur qui peut être clairement déterminée en regardant le cours de clôture à la date du décès ou en attribuant une valeur au propriété.

Mais attribuer une valeur à des éléments tels que des illustrations peut être une proposition plus difficile; les facteurs qui entrent dans l'attribution d'une valeur à de telles pièces sont souvent moins qu'exacts, et leur valeur exacte peut être difficile à identifier.

Lisez la suite pour obtenir des conseils sur la façon de trouver la valeur de l'art. (Pour la lecture connexe, voir: Profit de l'art avec une fiducie de bienfaisance. )

Juste valeur marchande

La valeur de l'œuvre, comme tous les autres biens d'une succession, est déterminée en juste valeur marchande. Les règles de l'IRS soulignent que la JVM d'un bien est le prix qu'un acheteur consentant et informé paierait à un vendeur disposé et informé pour l'article dans une transaction sans lien de dépendance. Cela doit avoir lieu sur un marché où cet article est généralement acheté et vendu, sans que ni l'acheteur ni le vendeur ne subissent de pression externe ou interne indue pour conclure la transaction. Bien sûr, la prise avec l'art est que toutes les valeurs sont finalement subjectives, et l'art en question peut ne pas avoir un marché facilement disponible dans lequel déterminer sa valeur.

L'IRS accorde également une attention particulière aux méthodes utilisées pour évaluer les œuvres d'art, de sorte que les déclarants doivent être prêts à documenter et présenter leur méthode d'évaluation à l'IRS dans le cas où ils sont audités. Si la pièce ou le groupe d'art en question vaut au moins 5 000 $, alors les règles permettent à l'IRS de contester sa valeur jusqu'à quatre ans après le dépôt de la déclaration. Toutes les pièces ou les groupes qui dépassent cette limite nécessiteront une évaluation professionnelle de toute façon, les déclarants doivent donc être sûrs d'en conserver une copie dans leurs dossiers fiscaux.

L'une des meilleures façons de prouver la valeur de l'œuvre d'art léguée aux héritiers consiste à montrer des ventes ou des cadeaux comparables qui sont évalués à la valeur que l'exécuteur attribue à la pièce ou au groupe. Les ventes ou les cadeaux plus comparables qui peuvent être montrés, moins il est probable que l'IRS contestera le prix d'évaluation. Mais l'IRS est également conscient que les donateurs qui donnent des œuvres d'art à des amis ou à la famille afin de réduire leurs domaines imposables tenteront probablement d'attribuer une évaluation aussi faible que possible afin d'éviter la taxe sur les dons ou les successions. L'organisme de bienfaisance qualifié sera enclin à attribuer la plus grande valeur possible afin de maximiser leurs déductions.Par conséquent, un ajustement approprié basé sur ces chiffres comparables peut être nécessaire afin de garantir le respect des règles d'évaluation. (Pour les lectures connexes, voir: Les beaux-arts peuvent être un investissement fin et Fonds beaux-arts: un bel investissement. )

À la recherche du meilleur rapport qualité / prix

conseils qui peuvent vous aider à attribuer une valeur sonore à l'illustration d'une succession.

• Les œuvres d'art qui peuvent être facilement vendues valent plus que les pièces ou les groupes dont la vente prendra plus de temps, même si ce dernier article est finalement vendu à un prix similaire. La liquidité ajoute de la valeur à n'importe quelle œuvre d'art, quel que soit le type d'art ou d'autres conditions sur le marché.
• Les exécuteurs peuvent souvent attribuer une remise groupée à une collection d'œuvres d'art si elle est suffisamment importante pour que la totalité de la collection ne soit pas vendue en même temps. Cette stratégie a jusqu'à un certain point résisté aux tribunaux de l'impôt, mais les exécuteurs doivent s'assurer que le montant de la réduction est raisonnable.
• L'art qui est vendu aux enchères sera probablement moins cher que dans une transaction de détail, comme dans une galerie. L'utilisation du prix de l'enchère sera probablement une valeur sûre dans la plupart des cas, car elle répond aux critères de la définition de la juste valeur marchande. Mais encore une fois, les exécuteurs doivent s'assurer que la valeur attribuée est fermement dans la fourchette de prix à la vente aux enchères ou à la galerie.
• Les œuvres d'art non finies, telles que des croquis ou des dessins ou d'autres pièces incomplètes qui ne seraient pas autrement vendues, peuvent généralement être évaluées à une valeur minimale.

The Bottom Line

Évaluer des œuvres d'art et des objets de collection peut être un processus très inexact dans de nombreux cas, et les exécutants confrontés à ce problème devront faire appel à des évaluateurs qualifiés, des commissaires-priseurs, des marchands d'art qui sont tous expérimentés dans le traitement de ce problème. L'IRS pénalisera non seulement la succession ou le préparateur d'impôt pour les travaux qui sont considérablement sous-évalués, il peut aller après l'évaluateur, il est donc important de s'assurer que toutes les évaluations sont réalistes élevé. (Pour la lecture connexe, voir: Pourquoi investir dans des immobilisations corporelles? )