Un régime de rémunération différée non admissible (CDQN) permet à un fournisseur de services (p. Ex. Un employé) de gagner un salaire, des primes ou une autre rémunération en une année, mais de la reporter. - à une année ultérieure. Faire cela fournit un revenu à l'avenir, et peut réduire l'impôt payable sur le revenu si la personne est dans une tranche d'imposition inférieure lorsque la rémunération différée est reçue. Ce traitement fiscal favorable s'applique tant que l'arrangement est conforme aux exigences de la loi fiscale expliquées ci-dessous.

Qu'est-ce qu'un régime de rémunération différée non qualifié?

Il s'agit d'un plan créé par un employeur pour permettre aux employés de différer l'indemnisation qu'ils ont légalement le droit de recevoir. Il existe plusieurs types de régimes NQDC (aussi appelés plans 409A en raison de la section du code des impôts qui les régit); celui qui est discuté ici est le plan de base non provisionné pour reporter une partie de la rémunération annuelle.

La loi fiscale exige que le plan réponde à des conditions suivantes:

• Le plan est écrit.

• Le ou les documents relatifs au régime précisent, au moment du report, le montant à payer, le calendrier de paiement et l'événement déclencheur qui entraînera le paiement. Il y a six événements déclencheurs autorisés: une date fixe, une cessation de service (par exemple, la retraite), un changement de propriété ou de contrôle de l'entreprise, une invalidité, un décès ou une urgence imprévue. D'autres événements, tels que la nécessité de payer les frais de scolarité d'un enfant, un changement de la situation financière de l'entreprise ou une lourde taxe sont des événements déclencheurs autorisés et non .

• L'employé fait un choix irrévocable de différer l'indemnisation avant l'année au cours de laquelle la rémunération est acquise. Cependant, une règle d'élection spéciale de report s'applique aux paiements de commission.

Le plan NQDC peut également imposer des conditions, telles que s'abstenir de faire concurrence à l'entreprise après la retraite ou fournir des services consultatifs après la retraite.

Le régime NQDC peut permettre un report subséquent ou un changement de choix (par exemple, recevoir une rémunération différée à 70 ans plutôt qu'à 65 ans comme convenu auparavant lorsque le report initial a été effectué) seulement sous certaines conditions. Cela exige que le choix subséquent soit effectué au moins 12 mois avant la date prévue pour le début du paiement, que le changement subséquent retarde la date de paiement d'au moins cinq ans et que le choix ne soit effectif qu'au moins 12 mois après est fait.

Au lieu de payer la compensation quand elle est gagnée, elle devient un crédit sur un compte créé dans les livres de la société. Le montant reporté rapporte un taux de rendement raisonnable déterminé par l'employeur au moment du report.Cela peut être le taux de rendement d'un investissement réel prédéterminé (par exemple, le rendement de l'indice S & P). Ainsi, lorsque des distributions sont faites, elles comprennent à la fois la rémunération et ce qui équivaut à des gains sur cette rémunération (il n'y a pas de gains réels, il s'agit simplement d'une écriture comptable).

Avantages et inconvénients

En supposant que les aspects techniques du plan puissent être satisfaits, qu'est-ce que cela signifie pour un employé et pour l'entreprise? Certains aspects des régimes de rémunération différée non admissibles peuvent être avantageux pour les employés et les employeurs, mais il y a certains inconvénients à prendre en compte.

Point de vue des employés. Un employé hautement rémunéré qui peut se permettre pas de recevoir une indemnisation peut actuellement reporter la réception jusqu'à la retraite ou un autre événement dans le futur. Par exemple, vous gagnez une grosse prime de fin d'année, mais vous choisissez de reporter la réception aux termes du régime de rémunération différée de votre employeur. Comme mentionné précédemment, cela vous donne un revenu à l'avenir, et vous ne serez pas imposé sur la rémunération jusqu'à ce qu'il soit reçu. Plus la réception du revenu est reportée, plus le montant différé devient élevé parce qu'il n'y a pas de réduction de la rémunération ou des gains pour les impôts au cours des années.

Bien sûr, si les taux d'imposition augmentent considérablement ou que l'employé a un revenu total plus élevé que l'année où le revenu est gagné, il peut payer plus d'impôts sur la rémunération différée que si le revenu était imposé. gagné. Néanmoins, il faudrait une hausse d'impôt importante pour perdre les économies d'impôt du report.

Il n'y a aucun plafond de revenu sur les montants de report. Contrairement aux cotisations à des régimes de retraite admissibles, comme le 401 (k), qui limitent les reports de salaire, le montant différé est à la charge de l'employé. Cela peut aider une personne à accumuler un gros nid de retraite.

Cependant, violer les conditions rigoureuses de la loi déclenche des résultats fiscaux difficiles. Toute la rémunération différée devient immédiatement imposable. De plus, il y a une pénalité de 20% plus les intérêts sur ce montant.

Il y a un risque financier à différer la compensation. La promesse faite par l'entreprise de verser l'indemnité à l'avenir ne peut être garantie (la garantie signifie que les fonds sont séparés des autres fonds et ne sont pas disponibles pour payer les autres créanciers de l'entreprise). Cela signifie que les employés comptent sur la probabilité que l'entreprise sera en affaires quand ils veulent recevoir la rémunération différée, et qu'elle aura les fonds pour payer ce qui est dû.

Il y a un autre risque financier: le taux de rendement payé sur la rémunération différée. Un employé (fournisseur de services) peut être en mesure de gagner un taux de rendement plus élevé sur le montant après impôt sans report que ce qui est payé en vertu du régime de rémunération différée.

Point de vue de l'employeur. L'entreprise peut utiliser le plan uniquement pour les propriétaires, les cadres et les employés hautement rémunérés. Il n'y a pas de règles de non-discrimination, il n'est donc pas nécessaire d'offrir un report aux employés de la base.Cela donne à l'entreprise une flexibilité considérable dans l'adaptation de son plan. Les plans sont également utilisés comme «menottes d'or» pour garder le personnel précieux à bord parce que quitter l'entreprise avant la retraite peut entraîner la perte des prestations différées.

Un plan NQDC peut être une aubaine pour les flux de trésorerie puisque la rémunération actuellement acquise n'est pas payable jusqu'à l'avenir. Cependant, la compensation n'est pas déductible fiscalement pour l'entreprise jusqu'à ce qu'elle soit effectivement payée.

Les coûts de mise en place et d'administration d'un plan NQDC sont minimes. Une fois les frais juridiques et comptables initiaux pour la mise en place du plan ont été payés, il n'y a pas de coûts annuels spéciaux, et il n'y a pas de dépôts requis avec l'IRS ou d'autres organismes gouvernementaux.

Conclusion

Un régime de rémunération différée non admissible peut compléter ou remplacer un régime de retraite admissible afin de créer une épargne-retraite pour un employé sur une base fiscale avantageuse. Ils peuvent également être utilisés pour des entrepreneurs indépendants, des directeurs d'entreprise et d'autres non-employés. Cependant, les avantages fiscaux prévus ne sont réalisés que si le régime est conforme aux exigences de la loi fiscale.

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