Les petites entreprises et les organismes sans but lucratif se sont longtemps tournés vers les régimes de rémunération différée pour récompenser leurs employés et leurs dirigeants les plus estimés. Étant donné que les régimes 401 (k) et 403 (b) les plus courants comportent des limites de cotisation strictes en vertu de la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA), ceux qui gagnent des salaires très élevés ne peuvent pas les mettre à la retraite. Les organismes sans but lucratif et d'autres entreprises se tournent vers des régimes de rémunération différée pour permettre à leurs employés hautement rémunérés de compléter leur épargne-retraite.

Il existe deux principaux types de régimes de rémunération différés utilisés par les organismes sans but lucratif, chacun ayant ses propres avantages et inconvénients. Il existe également une troisième option, populaire parmi les organismes sans but lucratif, qui permet aux employeurs de fournir des avantages sociaux aux employés de haut niveau sans exiger de reports de salaire.

457 (b) Plans «Top Hat»

Selon le Internal Revenue Code 457, l'Internal Revenue Service (IRS) permet à certains employeurs, à savoir les entités gouvernementales et sans but lucratif, d'offrir des plans d'épargne à imposition différée. utilisé les plans 401 (k) et 403 (b). Pour les employeurs non gouvernementaux, toutefois, ces régimes sont réservés uniquement aux employés, aux administrateurs, aux gestionnaires, aux cadres et aux dirigeants qui ont les salaires les plus élevés.

En 2016, en raison d'un régime «Top Hat» 457 (b), les employés hautement rémunérés peuvent choisir de reporter jusqu'à 18 000 $ ou 100% de la rémunération, selon le montant le moins élevé. Cette limite est en dehors de toute contribution faite à un 403 (b) ou à un autre régime admissible. De plus, les régimes non gouvernementaux 457 (b) peuvent aussi permettre des cotisations de rattrapage spéciales au cours des trois années précédant la retraite. Ces contributions de rattrapage peuvent atteindre le double du plafond normal, soit 36 ​​000 $ en 2016, mais seulement si le participant n'a pas fait la contribution maximale au cours des années précédentes.

Comme avec un 401 (k) traditionnel, les cotisations versées à un régime 457 (b) sont à imposition différée. L'inconvénient des régimes 457 (b) est que les actifs ne sont pas détenus par les participants au régime jusqu'à leur retraite; ils sont donc susceptibles d'être saisis par les créanciers de l'employeur en cas de faillite.

457 (f) Régimes inadmissibles

L'IRS prévoit un deuxième type de régime de rémunération différée qui ne comporte aucune limite de contribution. En théorie, un employé peut contribuer n'importe quel montant à un régime 457 (f), éliminant ainsi potentiellement son fardeau fiscal pour l'année. De plus, la participation à un régime 457 (f) n'empêche pas l'employé de participer à un régime 401 (k) ou 403 (b). Comme le 457 (b), les régimes non gouvernementaux 457 (f) sont limités aux employés clés ou à ceux qui ont une rémunération très élevée.

Cependant, il y a plusieurs inconvénients au 457 (f). Tout d'abord, comme avec le 457 (b), les actifs dans un compte 457 (f) ne sont pas la propriété de l'employé participant jusqu'à sa retraite.Ils sont soumis à la confiscation pour rembourser les dettes de l'employeur, si nécessaire. Plus important encore, le statut d'épargne différée dans un régime 457 (f) résulte de cette structure de propriété; Lorsque l'employé prend sa retraite et prend possession des actifs du compte, le montant total devient imposable aux taux d'imposition normaux.

Ces régimes sont considérés comme «inéligibles» parce que l'IRS exige qu'il y ait un «risque important de confiscation» pour que les actifs des régimes demeurent à imposition différée. Le plan doit stipuler que l'employé perd ses économies s'il se sépare de son emploi avant d'avoir atteint l'âge normal de la retraite ou avant qu'un certain nombre d'années de service ne se soient écoulées. Bien que cela offre un avantage fiscal important, cela signifie également que les employés risquent de perdre toutes leurs économies s'ils décident de changer d'emploi. Une fois le risque de confiscation passé, la valeur totale du compte devient imposable.

Autre option: SERP

Bien qu'il ne s'agisse pas d'un régime de rémunération différée, le Régime de retraite supplémentaire à l'intention des dirigeants est une autre option populaire pour les organismes sans but lucratif qui cherchent à attirer et conserver des employés de haut niveau. Contrairement aux régimes 457, les régimes complémentaires de retraite sont financés par des contributions volontaires de l'employeur et ne permettent généralement pas les reports d'employés. Un RCRD est conçu pour servir de type de prestation de retraite ou de rente, en versant des prestations à l'employé à la retraite sans aucune participation requise au cours de ses années de travail.

Les régimes SERP peuvent être à prestations définies ou à cotisations définies, tout comme les régimes d'épargne-retraite admissibles. Dans le cadre d'un régime à prestations définies, le montant de la prestation payable aux employés à la retraite est prédéterminé et peut être versé sous forme de paiement forfaitaire ou de versement de rente chaque année. Typiquement, ces plans garantissent un avantage égal à un pourcentage du salaire moyen de l'employé, après avoir pris en compte la sécurité sociale ou d'autres avantages de retraite. Dans le cadre d'un régime à cotisations définies, l'employeur est tenu de verser chaque année un montant fixe au compte du RSR de l'employé sans avoir à garantir un montant de prestation particulier à l'avenir.

Comme pour les régimes 457, l'entreprise elle-même ne reçoit aucun avantage fiscal jusqu'à ce que l'employé prenne sa retraite et assume la propriété des actifs. De même, puisque les actifs du régime demeurent la propriété de l'employeur, ils peuvent être confisqués par les créanciers de l'employeur à tout moment avant le départ à la retraite de l'employé participant.