Si vous avez exercé des options d'achat d'actions incitatives au cours des dernières années, vous avez peut-être été frappé d'une importante facture d'impôt minimum de remplacement. L'AMT est facturé lorsque vous exercez votre ISO, détenez vos actions et vendez-les après l'année civile au cours de laquelle elles vous ont été attribuées. L'IMR est calculé en fonction de la différence entre la juste valeur marchande (JVM) des actions à la date à laquelle vous avez exercé les actions et le prix d'exercice. (En savoir plus sur l'AMT, lisez Réduisez votre impôt minimum de remplacement. )

Même si personne ne se réjouit de payer des taxes sur une transaction boursière, il existe une disposition de la loi fiscale - appelée crédit AMT - qui profite aux contribuables. Lorsque vous payez votre facture AMT, ce crédit AMT est automatiquement déclenché. Ce crédit peut être utilisé pour réduire votre facture d'impôt fédéral lorsque le montant que vous devez aux impôts est plus élevé que ce qu'il aurait été en vertu de l'IMR. C'est parce que, contrairement à une déduction qui réduit le montant total du revenu sur lequel vous êtes imposé, un crédit réduit en fait votre facture d'impôt dollar-pour-dollar. Cette disposition permet au Congrès de compenser les taxes imposées aux actionnaires pour l'exercice de leurs ISO.

Une chose qui n'est plus disponible, cependant, est un avantage que les investisseurs-contribuables ont obtenu de 2007 à 2012, ce qui a rendu leurs crédits d'AMT inutilisés "remboursables". Cet avantage fiscal a été institué en 2007 pour aider les investisseurs-contribuables qui ont constaté que le crédit d'AMT n'a pas réduit de façon significative leur facture d'impôt fédéral. Le Congrès a adopté ces modifications de la loi fiscale en 2007, puis les a modifiées à nouveau en 2008. Toutefois, le crédit remboursable de l'AMT n'a pas été prolongé à la fin de 2012, de sorte que l'année fiscale 2012 était la dernière pour les contribuables.

Dans le cas où vous regardez les taxes arrières, voici comment cela fonctionnait.

Compréhension des crédits d'impôt remboursables pour l'AMT

Les changements apportés à la loi fiscale en 2007 ont été conçus pour aider davantage les personnes qui ont exercé leur ISO et qui ont dû payer l'IMR. Ces modifications considèrent que les crédits d'IMR inutilisés d'au moins trois ans (parfois appelés «crédits d'IMR inutilisés à long terme») sont «remboursables» par l'Internal Revenue Service (IRS). Cela signifie que les contribuables pourraient demander ces crédits pour:

• réduire leur facture actuelle d'AMT.
• abaisser leur facture fédérale actuelle d'impôt sur le revenu dollar par dollar.
• reporter indéfiniment des crédits remboursables admissibles (en les appliquant aux factures d'impôt ultérieures).
• recouvrer les crédits restants sous la forme d'un paiement en espèces de l'IRS

La loi entrée en vigueur en 2007 (pour les impôts payés en 2007 sur les revenus gagnés en 2006) permettait de réclamer la plus grande partie soit 20% Cependant, l'IRS a également mis en place des limites de revenu en place pour réduire le montant du crédit que les salariés à revenu élevé pourraient réclamer.

Le Congrès a modifié la loi pour 2008 en supprimant les limites de revenus et en augmentant le montant considéré comme remboursable.

Calcul du crédit d'impôt de l'AMT

Les personnes qui ont exercé des ISO par le passé peuvent calculer leur crédit d'impôt remboursable potentiel en utilisant la feuille de calcul 1040 du formulaire 6251 (ligne 45), en parlant à un professionnel des déclarations fiscales. comptable ou en utilisant l'assistant AMT en ligne de l'IRS.

Les modifications apportées en 2008 ne limitaient pas le crédit d'un contribuable au montant total de l'impôt dû, ce qui signifiait qu'il pouvait demander des crédits de l'AMT qui dépassaient le montant retenu pour les impôts, déjà versé dans les estimations trimestrielles taxe ou qui était dû sur la facture d'impôt actuelle.

À compter de 2008 (pour les impôts payés en 2009 sur le revenu gagné en 2008), les contribuables pourraient demander le montant le plus élevé:

• 50% du crédit inutilisé à long terme accumulé trois ans ou plus avant l'année

ou < le montant du crédit remboursable de l'AMT indiqué sur le formulaire 1040

• de l'année précédente. Par exemple, s'ils avaient gagné 80 000 $ en crédit d'AMT en 2004 et aucun les années suivantes, ils pouvaient réclamer 40 000 $ (50% des crédit inutilisé) lors du dépôt de leurs impôts de 2010 en avril 2011. Pour percevoir leur crédit remboursable de 40 000 $, ils auraient besoin de remplir le formulaire IRS 8801 et l'ont envoyé à l'IRS avec leur formulaire 1040.

Cependant, disons que vous deviez 11 425 $ en impôt fédéral pour l'année de déclaration 2009. Lorsque l'IRS a reçu votre formulaire 8801 (pour réclamer votre crédit remboursable de 40 000 $), il aurait d'abord déduit le montant dû ( 11, 425 $) et vous a ensuite envoyé un chèque de la différence de 28 575 $.

Le contribuable pouvait utiliser le crédit remboursable pour payer sa facture d'impôt fédéral et recevoir un remboursement en espèces. Qui plus est, en 2011, il aurait été en mesure de réclamer 40 000 $ en crédit remboursable - le solde restant du montant du crédit remboursable de 2008. Le contribuable aurait pu recouvrer ce crédit restant lors de la soumission du formulaire 1040 pour 2010 taxes.

Malheureusement pour les contribuables qui auraient pu continuer à en bénéficier, la disposition de crédit remboursable de l'AMT n'était prévue que pour six ans (2007-2012) et le Congrès ne l'a pas prolongée ou ne l'a pas rendue permanente.

Le bilan

Pour les six années de 2007 à 2012, la disposition de crédit remboursable de l'AMT a aidé certains contribuables à payer leur facture d'AMT, à récupérer l'argent qu'ils ont payé sur leur facture d'AMT et à payer leurs factures d'impôt fédéral. À l'avenir, vous voudrez peut-être travailler avec un préparateur d'impôt professionnel ou un avocat fiscaliste pour vous assurer que vous remplissez correctement vos demandes et maximisez vos avantages conformément aux lois en vigueur. (Si les règles fiscales vous laissent perplexes, jetez un œil à

Comprendre le code fiscal pour trouver des moyens de vous aider à le comprendre.)