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Les immobilisations sont normalement amorties ou amorties sur la durée de vie de l'actif puisque, par définition, les immobilisations devraient procurer des avantages à une entreprise pour une période supérieure à un an.
Les immobilisations comprennent les terrains, les installations et l'équipement majeur. Ces types d'actifs sont généralement acquis pour servir un objectif fondamental et continu dans la génération de bénéfices pour une entreprise. Ils ne sont pas facilement ou régulièrement vendus dans le cours normal des affaires d'une entreprise.
L'une des lignes directrices de base pour déterminer les déductions fiscales pour une entreprise est que le revenu annuel d'une entreprise ne peut être compensé que par les dépenses engagées par le biais du coût du revenu de l'année en question. C'est pourquoi la distinction fondamentale entre les dépenses d'entreprise qui peuvent être déduites intégralement l'année où elles sont engagées et celles qui doivent être amorties ou dépréciées est que les immobilisations procurent un avantage sous la forme d'une aide à la génération de bénéfices qui durent plus d'un an.
Un exemple classique de dépenses d'entreprise et de dépenses en capital peut être fourni par l'industrie de la restauration. L'achat de serviettes en papier est une dépense d'entreprise, parce que les serviettes sont susceptibles d'être épuisées la même année où ils sont achetés. L'achat de tables à manger représente une immobilisation qui doit être amortie / dépréciée, car les tables dureront et seront utilisées par l'entreprise pour une période de plus d'un an.
Distinctions entre les réparations et les améliorations
L'un des critères importants pour déterminer si une dépense peut être considérée comme une dépense d'entreprise entièrement déductible ou comme une dépense en capital dont le coût doit être recouvré au fil du temps, est la classification d'une dépense comme une réparation ou une amélioration. L'entretien normal et les réparations sont généralement des dépenses d'entreprise entièrement déductibles. Cependant, une amélioration significative est normalement classée comme dépense d'immobilisation.
Les dépenses et actions qui modifient matériellement l'état d'un actif, le ramènent à son état d'origine ou l'adaptent à un nouvel usage sont considérées comme des améliorations.
Quelque chose qui change matériellement l'état d'un bien est connu comme une amélioration. Une amélioration est quelque chose qui élimine un défaut ou une lacune dans un actif; agrandit ou élargit l'actif ou son utilisation; ou augmente significativement la productivité, l'efficacité ou la qualité de l'actif. Un exemple d'amélioration est l'ajout d'un compteur opérationnel à un équipement qui permet à l'équipement de fonctionner 60% plus efficacement.
Une restauration est essentiellement tout ce qui ramène un actif épuisé à son état initial, prolongeant ainsi sa durée de vie utile et exigeant la création d'un nouveau calendrier d'amortissement pour cet actif. Un exemple de restauration est le remplacement d'un composant essentiel d'un équipement qui renouvelle efficacement la durée de vie utile estimée de l'équipement, comme le remplacement du moteur dans un camion.
Une adaptation est quelque chose qui convertit ou adapte un actif existant à un usage nouveau ou supplémentaire. Un exemple d'adaptation est l'ajout d'un module supplémentaire à un logiciel informatique qui lui permet de fournir de nouveaux services substantiels.
Les immobilisations peuvent inclure des actifs incorporels, tels que des droits d'auteur, des brevets ou des listes de clients. Les immobilisations incorporelles doivent généralement être amorties selon la méthode de l'amortissement linéaire.
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Les logiciels devraient-ils être classés en tant qu'immobilisations incorporelles ou en tant que parties d'immobilisations corporelles?
En termes comptables, une immobilisation incorporelle est quelque chose de valeur qui n'est pas de nature physique. D'un autre côté, les immobilisations corporelles (PPE) sont exactement comme son nom l'indique. L'EPI fait référence à des actifs physiques à long terme, tels que les équipements qui sont vitaux pour les opérations d'une entreprise et qui ont une composante physique définie.