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Les banques préfèrent ne jamais avoir à amortir les créances irrécouvrables, car leurs portefeuilles de prêts sont leur principal actif et leur source de revenus futurs. Cependant, les prêts toxiques, ou les prêts qui ne peuvent être recouvrés ou sont excessivement difficiles à collecter, reflètent très mal les états financiers d'une banque et peuvent détourner des ressources d'activités plus productives. Les banques utilisent les radiations, parfois appelées «radiations», pour retirer les prêts de leurs bilans et réduire leur charge fiscale globale.
Exemple hypothétique
Les banques ne supposent jamais qu'elles recouvreront tous les prêts qu'elles ont consentis. C'est la raison pour laquelle les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR, exigent que les institutions prêteuses détiennent une réserve contre les créances irrécouvrables futures. Ceci est également connu sous le nom de la provision pour créances irrécouvrables.
Par exemple, une entreprise qui consent 100 000 $ de prêts pourrait avoir une provision de 5%, ou 5 000 $, en créances irrécouvrables. Une fois les prêts accordés, cette somme de 5 000 $ est immédiatement considérée comme une dépense, car la banque n'attend pas qu'un défaut réel se produise. Les 95 000 $ restants sont comptabilisés à titre d'actif net dans le bilan.
S'il s'avère que plus d'emprunteurs sont en défaut que prévu, la banque radie les créances et prend la dépense supplémentaire. Si le prêteur susmentionné a effectivement 8 000 $ de prêts par défaut, il radie le montant total et prend une somme supplémentaire de 3 000 $ comme une dépense.
Conséquences
Lorsqu'un prêt non productif est radié, le prêteur reçoit une déduction fiscale de la valeur du prêt. Non seulement les banques obtiennent une déduction, mais elles sont toujours autorisées à poursuivre leurs dettes et à générer des revenus. Une autre option courante consiste pour les banques à vendre des créances irrécouvrables à des agences de recouvrement tierces.
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