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Un passif d'impôt différé est un compte qui figure au bilan d'une société et qui survient lorsque son revenu imposable est inférieur au revenu déclaré dans ses états financiers. Cet écart se produit en raison de la différence comptable entre ses comptes de revenus et de dépenses. Cependant, cette divergence n'est que temporaire.

L'une des raisons communes d'un passif d'impôt différé est l'utilisation par la société de différentes méthodes d'amortissement pour déclarer ses dépenses d'amortissement. Une société utilise la dépréciation pour répartir le coût de ses immobilisations corporelles sur leur durée de vie utile.

Par exemple, supposons que l'entreprise ABC dépense 50 000 $ sur une machine dont la durée de vie utile est de cinq ans et qu'elle paie une taxe de 35% sur les profits. La compagnie déprécie la machine de 10 000 $ par année pour les cinq prochaines années. Les états financiers de la compagnie montrent une réduction de son revenu net de 10 000 $ et une réduction de ses impôts de 3 500 $ (10 000 $ * 0,35 $).

Supposons que la comptabilité fiscale permette à la société ABC de déprécier 12 000 $ la première année, 11 000 $ la seconde, 10 000 $ la troisième, 9 000 $ la quatrième et 8 000 $ la cinquième année. Au cours de la première année, la compagnie réclame 12 000 $ en amortissement sur sa déclaration de revenus, réduisant ainsi ses impôts de 4 200 $ (12 000 $ * 0,35 $). Il crée un passif d'impôt différé de 700 $ (4 200 $ (10 000 $ * 35)) dans son bilan.

La différence dans la charge d'amortissement indique le montant que la société ABC aurait dû payer en impôts sur la base de ses états financiers et de ce qu'elle a réellement payé. Au cours de la cinquième année, la compagnie paie 700 $ ((10 000 $ * 35) - (8 000 $ * 0 35 $) de plus en taxes que les états financiers n'indiquent qu'elle aurait dû payer. La société gère cette différence en éliminant le passif d'impôt différé de son bilan.