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Selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis, les positions d'impôts différés doivent être décomptabilisées au cours de la première période de reporting pour qu'elles ne répondent plus au seuil requis pour être considérées comme différées. Pour ce faire, la société déclarante doit réévaluer la provision pour moins-value des positions d'impôts différés sur la base du résultat fiscal futur.

Qu'est-ce qu'un passif d'impôt différé?

Le Financial Accounting Standards Board, ou FASB, discute et définit un passif d'impôt différé dans sa déclaration n ° 109. Dans ce cas, les passifs d'impôts différés représentent des différences de montants imposables pour les années futures sur la base d'incohérences Règles fiscales et comptables américaines.

Les différences dans les passifs d'impôts futurs sont simplement des déséquilibres temporaires entre un montant déclaré de revenu et sa base fiscale. Par exemple, l'argent collecté sur un compte recevable ne peut pas être imposé tant que la collecte n'a pas été effectuée, mais la vente doit être déclarée dans la période en cours. Un passif d'impôt différé est comptabilisé dans la période en cours pour les impôts à payer dans les périodes futures.

Reconnaissance

Une position d'impôt différé ne peut être comptabilisée que si l'événement futur d'impôts payables est «plus probable qu'improbable». Les passifs d'impôts différés peuvent être traités comme des actions ou des passifs lorsqu'ils sont comptabilisés. Les classifications des actions résultent généralement de l'utilisation par la société d'une dépréciation accélérée à des fins fiscales, mais pas à des fins de reporting financier.

Décomptabilité

Dans les cas où l'élément «plus probable que non» n'est plus exact pour un passif d'impôt différé, l'entreprise doit effectivement annuler les impacts de l'ajournement et déclarer ses effets dans les premiers rapports période suivant le changement. Il se peut que la société doive procéder à une dépréciation pour corriger des états financiers antérieurs, à condition que la décomptabilisation du passif entraîne des changements importants dans le compte de résultat ou dans le compte de résultat.