Pour la plupart des organismes sans but lucratif, comme les collèges et universités, les ordres religieux et les musées, la création d'un fonds de dotation est essentielle pour générer une source de financement continu provenant des dividendes, des intérêts et des gains en capital générés par les actifs du fonds. Généralement, les paiements de dotation, en raison de l'attachement à des organismes sans but lucratif, ne sont pas imposables. Cependant, l'imposition potentielle existe toujours, selon qui reçoit le financement et à quoi il sert.

Fonds de dotation et de dotation

Une dotation est un don, ce qui signifie généralement un actif financier donné à un groupe ou à une organisation à but non lucratif. Le don est composé de fonds d'investissement, de liquidités ou d'autres biens et avoirs. Une dotation peut, mais n'a pas toujours, une utilisation désignée par demande de donateur. En général, la dotation vise à maintenir le capital, en utilisant des dividendes accumulés ou des gains en capital pour financer des opérations de bienfaisance.

Le fonds de dotation est une mise en commun de dotations et de dons qu'une entreprise ou organisation à but non lucratif établit à des fins spécifiques ou plus larges, en effectuant des retraits réguliers des rendements du capital investi. Les dons versés au fonds de dotation sont déductibles d'impôt pour les personnes ou les entreprises offrant le don.

Imposition du revenu gagné

Lorsque la dotation reçue génère des dividendes, des gains en capital et des intérêts sur les actifs sous-jacents, le revenu gagné résultant peut être imposable. Cependant, cela dépend presque entièrement de la nature de l'organisation à but non lucratif ou de l'institution qui contrôle le fonds de dotation. Dans la plupart des cas, une dotation est une entité juridique, telle qu'une fiducie ou une société, entièrement distincte du groupe sans but lucratif qui reçoit la prestation. Si la partie bénéficiaire est un organisme exonéré d'impôt, la dotation est admissible à l'exonération fiscale, auquel cas les gains accumulés ne sont pas imposés.

Paiements aux bénéficiaires

La plupart des dotations sont assorties de dispositions qui obligent les gestionnaires à effectuer des versements annuels, jusqu'à concurrence d'un plafond de versement déterminé, et à réinvestir tout excédent, augmentant ainsi le capital de la dotation. Alors que les gains accumulés de la dotation sont généralement exempts d'impôt, les paiements peuvent être imposables, selon le destinataire. Par exemple, une dotation d'exploitation qui finance des institutions sans but lucratif peut offrir des versements exonérés d'impôt parce que l'institution bénéficiaire est exemptée des paiements de l'impôt sur le revenu. D'autre part, si la dotation fournit un paiement qui complète le budget de fonctionnement d'une entreprise à but lucratif, l'entreprise est tenue de traiter le paiement comme un revenu imposable.

Poste rémunéré Salaire et autres paiements

Les dotations sont souvent utilisées pour garantir le paiement des salaires et des avantages sociaux, par exemple pour les professeurs ou les boursiers d'une université ou d'un collège.La dotation paie le département auquel le professeur est rattaché, mais n'est pas considéré comme l'employeur du professeur. Cependant, en tant qu'employé de l'établissement, l'enseignante ou l'enseignant doit payer de l'impôt sur son revenu et ses avantages, malgré le fait que le versement de la dotation à l'institution sans but lucratif est exempt d'impôt.

Le financement mis à disposition par une dotation peut être transmis, mais pas directement, entre les mains d'un individu à un moment donné. Par exemple, supposons qu'une dotation finance une bourse qui couvre le coût des frais de scolarité d'un étudiant, ou qu'une dotation opérationnelle couvre le montant total des services ou de l'aide qu'un organisme de bienfaisance accorde à une personne. Ces paiements ou fonds sont soumis à l'impôt, en fonction des lois applicables de l'État dans lequel la dotation ou l'entreprise est située ou opère. Les bourses d'études et de perfectionnement ne sont pas libres d'impôt dans la mesure où les directives spécifiées sont respectées et les frais d'études sont qualifiés. En ce qui concerne les avantages d'un organisme de bienfaisance, le bénéficiaire est épargné de payer des impôts.

L'impôt comme source de revenus

Aux États-Unis, le Comité des voies et moyens est chargé d'établir les règles et les règlements qui régissent la fiscalité, les tarifs et les autres moyens de percevoir des recettes. Étant donné que les taxes constituent une source majeure de revenus pour le pays, le Comité a constamment révoqué le statut d'organisme sans but lucratif de nombreuses institutions et a fréquemment proposé des révisions du traitement fiscal des dotations.