Les partenariats ne paient pas d'impôt sur leurs bénéfices; leurs partenaires font. Les partenariats sont des entités intermédiaires qui communiquent leurs revenus, déductions, crédits et autres éléments à des partenaires afin que les partenaires puissent ensuite entrer leur part de cette information dans leurs déclarations de revenus personnelles. Le partenariat, de même qu'une entité assimilée à une société de personnes aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral, utilise le formulaire 1065, U. S. Revenu du partenariat, pour lister cette information. Une répartition des éléments est effectuée pour chaque partenaire sur l'Annexe K-1, Part des revenus, déductions, crédits, etc., du partenaire en fonction de leur participation.

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Ce que renvoie le formulaire 1065> Formulaire 1065 est une déclaration de cinq pages.

Page 1:

Les informations de base sur le partenariat - son nom, son adresse, son numéro d'identification d'employeur, son activité commerciale, la date à laquelle l'entreprise a démarré - sont affichées en haut du formulaire. Ensuite, le partenariat indique si la déclaration est spéciale (par exemple, modifiée, définitive, reflétant le changement de nom ou d'adresse), la méthode de comptabilité et le numéro de l'annexe K-1 qui est joint.

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La section des revenus énumère divers revenus provenant du commerce ou de l'entreprise de la société, tels que les recettes brutes provenant des ventes et le gain ou la perte nette provenant de la vente d'actifs commerciaux (chiffre tiré du formulaire 4797) . Cependant, certains éléments nécessitent un traitement spécial sur les rendements propres des actionnaires (partenaires); ces articles sont mentionnés séparément et n'apparaissent pas à la page 1 de leur formulaire 1040. Par exemple, en raison de règles spéciales pour les revenus immobiliers de location et les déductions, vous ne verrez pas une entrée de ces loyers dans la section des revenus de le formulaire 1065.

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De même, même si certaines déductions commerciales ou d'affaires d'une société de personnes figurent à la page 1 du formulaire 1065, certaines sont déclarées ailleurs (p. Ex., Contributions de bienfaisance, déduction de l'article 179). leurs propres limites pour ces radiations. Les retenues à la page 1 du formulaire 1065 comprennent les salaires et traitements versés aux employés (mais les partenaires ne sont pas des employés, de sorte que les paiements qui leur sont versés ne sont pas indiqués ici); tous les paiements garantis aux partenaires sont répertoriés.

La différence entre le revenu total de la société de personnes et ses déductions totales est le revenu (bénéfice) ou la perte d'entreprise ordinaire. Ce montant net, avec d'autres éléments, est alloué aux partenaires.

Le bas de la page 1 est utilisé pour signer et dater le formulaire si la déclaration est déposée sur papier (les signatures électroniques sont utilisées pour les déclarations électroniques) et pour noter les renseignements sur un préparateur rémunéré, le cas échéant.

Pages 2 et 3

. Annexe B. Autres informations, est une série de questions oui-non sur le partenariat. Par exemple, cochez la case de la question 1 concernant le type de société de personnes ou d'entité qui produit la déclaration, par exemple une société à responsabilité limitée (SARL) avec deux associés ou plus et une société à responsabilité limitée (REEP).L'annexe B est également utilisée pour fournir des renseignements sur le partenaire en matière fiscale - une personne désignée par le partenariat pour signer la déclaration et interagir avec l'IRS sur les questions concernant le retour. (S'il y a plus de 10 partenaires, des audits doivent être effectués au niveau du partenariat pour éviter à l'IRS de devoir auditer chaque partenaire sur le traitement d'un élément de partenariat.) Page 4.

Listes de l'Annexe K la part distributive des articles des partenaires. C'est à partir de ce calendrier que les allocations sont faites aux partenaires individuels de chacun de ces éléments; les montants attribués sont déclarés à l'annexe K-1, qui comprend les sections suivantes: revenu (perte)

• déductions

• travail indépendant

• crédits

• transactions étrangères

• articles d'impôt minimum de remplacement < autres informations

• Page 5.

• Cette page est composée d'un certain nombre d'horaires différents:

L'analyse de l'annexe K du revenu net (perte) est une ventilation du revenu ou de la perte selon la nature de les partenaires (entreprise, individuel (actif), individuel (passif), etc.). Il sépare davantage le revenu et la perte entre les associés commandités et les commanditaires. L'annexe L est le bilan. Ses entrées pour actifs et passifs sont renseignées selon les livres du partenariat. Comme pour tout bilan, la différence entre les actifs et les passifs reflète effectivement les comptes de capital du partenaire (c.-à-d. Les capitaux propres de la société de personnes).

L'annexe M-1 est un rapprochement du revenu ou de la perte par livre, avec un revenu ou une perte par déclaration. Parce que les règles fiscales ne suivent pas nécessairement la réalité économique des activités de partenariat, cette réconciliation est nécessaire. Par exemple, alors qu'une société de personnes peut déduire le coût total des repas et des divertissements dans ses livres, seulement 50% de ces coûts sont déductibles aux fins de l'impôt; le rapprochement est fait à l'annexe M-1.

L'annexe M-2 est une analyse des comptes de capital des partenaires. Cette participation financière s'ajuste chaque année pour tenir compte des contributions versées par les partenaires, du résultat de la société de personnes, des distributions du partenariat aux partenaires et d'autres activités.

Remarque: L'annexe M-3, qui n'est exigée que pour les grandes sociétés (50 millions de dollars ou plus de l'actif total), ne fait pas partie des cinq pages du formulaire 1065. Si une société de personnes doit joindre cette annexe au le retour est noté à la ligne J à la page 1 de la déclaration.

Annexe K-1

Tel qu'expliqué précédemment, ce formulaire attribue aux actionnaires des éléments de partenariat ainsi que des éléments distincts pour les déclarer dans leurs rapports personnels. À la page 2 de cette annexe, les partenaires qui déposent le formulaire 1040 sont invités à signaler les articles. Par exemple, la part du profit ou de la perte d'un partenaire (le revenu ou la perte ordinaire de la page 1 du formulaire 1065) est indiquée à l'annexe E du formulaire 1040. La part des gains en capital nets à long terme Formulaire 1040 (et peut également être inscrit sur le formulaire 8949).

Dépôt de la déclaration

Le formulaire 1065 a actuellement la même date d'échéance que le formulaire 1040.Cependant, à compter de la déclaration de 2016, déposée en 2017 (pour le partenariat de l'année civile), la date d'échéance est le 15 mars.

Une société de personnes peut obtenir une prolongation automatique de cinq mois jusqu'au 15 septembre. retour, l'extension automatique est de six mois; la date limite demeure inchangée au 15 septembre.

Les sociétés qui omettent de produire leurs déclarations à temps sont passibles d'une pénalité de 195 $ par partenaire pour chaque mois de retard.

(Pour en savoir plus sur les partenariats, voir

4 Erreurs de partenariat commercial à éviter

et Quelle est la différence entre un partenaire silencieux et un partenaire général?) The Bottom Line Même si aucune taxe n'est due sur un retour de partenariat, il est un élément d'information essentiel pour l'IRS à utiliser pour vérifier que les partenaires paient leurs impôts sur les éléments de partenariat. Remplir le formulaire peut être confus et complexe, il est donc conseillé de travailler avec un professionnel de l'impôt bien informé.

Voir aussi

Le but du formulaire IRS 5498

et Le but du formulaire IRS 2848.