Les options d'achat d'actions sont un avantage du personnel qui permet à un employé d'acheter les actions de l'employeur à un prix inférieur au prix du marché. Les options ne transmettent pas de participation, mais les exercent pour acquérir le titre. Il existe différents types d'options, chacune avec leurs propres résultats fiscaux.

Deux types d'options d'achat d'actions

Les options d'achat d'actions se répartissent en deux catégories:

• Options d'achat d'actions attribuées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions ou d'un plan d'intéressement.

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• Options d'achat d'actions non statutaires ou non qualifiées, octroyées sans aucun type de plan.

Règles fiscales pour les stock-options statutaires

L'attribution d'une OPE ou d'une autre option d'achat d'actions statutaire ne produit aucun revenu immédiat soumis à l'impôt sur le revenu régulier. De même, l'exercice de l'option pour obtenir l'action ne produit aucun revenu immédiat tant que vous détenez l'action dans l'année où vous l'acquérez. Le résultat est le résultat de la vente ultérieure de l'action acquise en exerçant l'option.

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Cependant, l'exercice d'un OSI produit un ajustement aux fins de l'impôt minimum de remplacement, ou IMT (un système de taxe fictive conçu pour assurer que ceux qui réduisent leur impôt régulier par le biais de déductions et d'autres au moins une taxe). L'ajustement correspond à la différence entre la juste valeur marchande de l'action acquise par l'exercice de l'ISO et le montant payé pour l'action, plus le montant payé pour l'ISO, le cas échéant. Toutefois, l'ajustement n'est requis que si vos droits sur les actions sont transférables et ne sont pas soumis à un risque substantiel de confiscation dans l'année où l'ISO est exercée. Et la juste valeur marchande de l'action aux fins de l'ajustement est déterminée sans tenir compte de toute restriction de déchéance lorsque les droits sur les actions deviennent transférables ou lorsque les droits ne sont plus soumis à un risque substantiel de confiscation.

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Si vous vendez le stock la même année que vous avez exercé l'ISO, aucun ajustement AMT n'est requis. En effet, le traitement fiscal devient le même pour les fins de l'impôt ordinaire et de l'IMR.

Si vous devez effectuer un ajustement AMT, augmentez la base dans le stock par l'ajustement AMT. Cela garantit que lorsque le stock est vendu à l'avenir, le gain imposable aux fins de l'AMT est limité (c'est-à-dire que vous ne payez pas d'impôt deux fois pour le même montant).

Fonctionnement de la déclaration

Lorsque vous effectuez une ESI, votre employeur émet le formulaire 3921, Exercice d'un régime d'options d'achat d'actions incitatives aux termes de l'article 423 c) ​​et qui fournit les renseignements nécessaires fins. Voici un exemple d'utilisation des informations du formulaire 3921 pour signaler l'exercice d'un ISO:

Exemple: Cette année, vous avez exercé une ISO pour acquérir 100 actions, dont les droits sont devenus immédiatement transférables et non soumis à un risque substantiel de confiscation.Vous avez payé 10 $ par action (le prix d'exercice), indiqué à la case 3 du formulaire 3921. À la date d'exercice, la juste valeur marchande de l'action était de 25 $ par action, indiquée à la case 4 du formulaire. Le nombre d'actions acquises est indiqué à la case 5. Le rajustement de l'IMR est de 1 500 $ (2 500 $ [boîte 4 fois boîte 5] moins 1 000 $ [boîte 3 fois boîte 5]).

Lorsque vous vendez les actions acquises par l'exercice d'un plan d'achat d'actions ou d'actions ISO, vous déclarez le gain ou la perte sur la vente. Lorsque l'action a été acquise avec escompte en vertu d'un régime d'options d'achat d'actions, vous recevrez le formulaire 3922, Transfert d'actions par l'intermédiaire d'un régime d'achat d'actions, de votre employeur ou de l'agent des transferts de la société . Les informations contenues dans ce formulaire vous aident à déterminer le montant du gain ou de la perte et s'il s'agit d'un revenu en capital ou ordinaire.

Règles fiscales pour les options d'achat d'actions non statutaires

Pour ce type d'option d'achat d'actions, trois événements ont chacun leurs propres résultats fiscaux: l'octroi de l'option, l'exercice de l'option et la vente d'actions acquises exercice de l'option. La réception de ces options est immédiatement taxable seulement si leur juste valeur marchande peut être facilement déterminée (par exemple, l'option est activement négociée sur une bourse). Cependant, dans la plupart des cas, il n'y a pas de valeur facilement déterminable, de sorte que l'octroi des options n'entraîne aucune taxe.

Lorsque vous exercez l'option, vous incluez dans le revenu la juste valeur marchande de l'action au moment où vous l'achetez (exercez l'option), moins tout montant que vous payez pour l'action. C'est un revenu salarial ordinaire déclaré sur le formulaire W-2; il augmente votre base d'imposition dans le stock.

Plus tard, lorsque vous vendez les actions acquises par l'exercice des options, vous déclarez un gain ou une perte en capital pour la différence entre votre assiette fiscale et ce que vous recevez lors de la vente.

The Bottom Line

Les options d'achat d'actions peuvent constituer un avantage précieux pour les employés. Cependant, les règles fiscales sont complexes. Si vous recevez des options d'achat d'actions, discutez avec votre conseiller en fiscalité afin de déterminer comment ces règles fiscales vous touchent.

Pour en savoir plus, consultez 10 Conseils fiscaux pour les options d'achat d'actions et Tirez le meilleur parti des options d'achat d'actions des employés.