Les comptables calculent la dépréciation au prorata d'un actif au cours de la première et dernière année de son service. L'IRS a établi une convention applicable pour la dépréciation des actifs au prorata, ce qui représente une hypothèse sur la date à laquelle la propriété est mise en service ou à la retraite. Alors que la convention semestrielle est la méthode privilégiée, d'autres conventions telles que les conventions du milieu du mois et du milieu de trimestre sont autorisées dans certaines circonstances.
Lors de la première année de l'actif, la convention semestrielle produit une dotation aux amortissements plus élevée par rapport aux conventions de milieu de mois ou de mi-trimestre si l'actif est acheté à la fin de l'année. De même, la convention de mi-trimestre produit une dépense d'amortissement plus élevée par rapport à la convention de milieu de mois si l'actif est acheté à la fin du trimestre. Ces relations s'inversent au cours de la dernière année du service d'actifs. Les conventions applicables n'affectent que le moment de l'amortissement; les trois méthodes entraînent la même dépréciation totale tout au long de la durée de vie utile de l'actif.
Considérez un actif que la compagnie a acheté le 20 septembre 2014 au prix de 6 000 $ avec cinq années de durée d'utilité amorties selon la méthode de l'amortissement linéaire. La société a un exercice financier se terminant le 31 décembre. La dépense annuelle d'amortissement est de 1 200 $, l'amortissement trimestriel est de 300 $ et l'amortissement mensuel est de 100 $.
En vertu de la convention semestrielle, l'actif est considéré comme mis en service le 1er juillet 2014 et la charge d'amortissement applicable pour 2014 est calculée comme suit: 1 200 $ 0,50 $ = 600 $. En vertu de la convention du milieu de trimestre, l'actif est considéré comme placé au milieu du troisième trimestre de 2014 et la charge d'amortissement applicable est de 300 $ + 300 $ * 0. 5 = 450 $. En vertu de la convention du milieu du mois, la charge d'amortissement en 2014 est de 100 $ * 3 + 100 $ * 0. 5 = 350 $.
Entre 2015 et 2018, la dépense d'amortissement pour les trois méthodes est de 1 200 $. En 2019, la dépense d'amortissement en vertu de la convention de milieu d'année est de 600 $; en vertu de la convention du milieu du trimestre, il est de 750 $; et selon la méthode du milieu du mois, c'est 850 $.
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