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U. S. Congrès a adopté la loi Sarbanes-Oxley de 2002 pour renforcer les faiblesses perçues dans la réglementation comptable. Une partie des changements qui en résultaient interdisait explicitement à une entreprise d'utiliser son auditeur externe pour le contrôle interne. La Loi a souligné l'importance de la réconciliation des comptes en tant que forme de contrôle préventif et de protection contre la fraude.

Interdire les auditeurs externes oblige les sociétés à remplacer la consultation des auditeurs par d'autres contrôles internes. Depuis 2002, l'accent mis sur le rapprochement des comptes est le principal outil d'identification et de correction des erreurs comptables avant les dépôts auprès de la SEC. Cela a accéléré la standardisation des processus de réconciliation entre les sociétés cotées en bourse aux États-Unis.

Sarbanes-Oxley Regulations

Le contrôle interne des sociétés cotées en bourse est régi par les articles 404 et 409 de la loi Sarbanes-Oxley. Ces réglementations soulignent l'importance du bilan et, plus particulièrement, la qualité de l'information introduite dans le bilan.

La loi a créé le Public Company Accounting Oversight Board pour enregistrer les cabinets d'expertise comptable qui contrôlent les sociétés cotées. Ce conseil a le pouvoir d'imposer des règles concernant les techniques d'audit, l'éthique de l'entreprise et le contrôle de la qualité.

Ces réglementations n'ont pas seulement un impact sur la comptabilité financière; la gestion opérationnelle est régulée jusque dans la façon dont l'inventaire est stocké et surveillé. La Loi interdit infailliblement "faiblesse matérielle" dans le contrôle interne, un terme large et vague. Tous les cas de faiblesse matérielle possible doivent être divulgués publiquement avec les comptes financiers.

Une faiblesse importante est identifiée dans trois domaines principaux: la séparation des tâches, les problèmes technologiques et le rapprochement des comptes. Sarbanes-Oxley souligne que le rapprochement des comptes doit inclure des inventaires fréquents et des révisions des méthodes d'évaluation des stocks. Les régulateurs s'attendent également à ce que les entreprises maintiennent une technologie capable de soutenir un processus de rapprochement rapide.

Sarbanes Testing

Les sociétés cotées en bourse effectuent des tests pour vérifier leur disponibilité pour un audit Sarbanes-Oxley. Ceci est parfois appelé dans les cercles comptables "Sarbanes testing". Un test Sarbanes efficace comprend le rapprochement des documents de base et la fourniture de la documentation pour tous les flux entrants et sortants, les dettes et créances ou d'autres éléments du grand livre. Ceci est plus difficile et plus nécessaire pour les entreprises ayant des systèmes de comptabilité complexes et interdépendants et des opérations de l'entreprise.

Ceux qui effectuent le rapprochement des comptes doivent rechercher des inexactitudes importantes dans les états financiers.Ceci est plus difficile en pratique qu'en théorie, car les seuils d'inexactitudes matérielles et de faiblesses matérielles, chacun contribuant au «manque de contrôles internes», sont mal définis.

Informations financières améliorées

En vertu de la loi Sarbanes-Oxley, une société publique doit divulguer plusieurs types de transactions ou d'erreurs non requises par les lois comptables antérieures. Les sociétés qui effectuent des transactions hors bilan, telles que celles impliquant des véhicules ad hoc, doivent être déclarées et rendues publiques. Toute information pro-forma doit également être rendue publique. Les entreprises doivent établir des procédures d'évaluation des contrôles internes, principalement par le rapprochement des comptes, puis divulguer les rapports sur l'évaluation par la direction de ces contrôles. Il est également particulièrement important de découvrir et de divulguer tous les risques d'audit dans le bilan. Tous les comptes du bilan doivent être classés soit à haut risque, à risque modéré ou à faible risque.