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Si l'inversion d'entreprise peut sembler une idée ésotérique, elle est en réalité un concept relativement simple à comprendre. C'est une stratégie employée par les entreprises pour réduire les obligations fiscales en se relocalisant dans un pays étranger avec des lois fiscales plus faibles et plus souples. Les inversions corporatives peuvent être structurées par une entreprise en se réincorporant dans un pays étranger ou en achetant une société étrangère existante.
En conséquence, bien que la structure opérationnelle ou l'emplacement fonctionnel de la société demeure généralement inchangé, le siège social de la société change à l'emplacement de son nouveau propriétaire. Avec cette simple manœuvre, les obligations fiscales de l'entreprise changent également. De nombreuses sociétés américaines ont trouvé avantageux de délocaliser leur siège social plutôt que de faire face aux taux d'imposition des sociétés les plus élevés au monde, que le revenu soit gagné au pays ou à l'étranger. (Pour en savoir plus, voir Inversion de l'impôt sur les sociétés .)
Code américain des impôts sur les sociétés
Le système fiscal américain est considéré comme l'un des régimes fiscaux les plus abyssaux du monde, en particulier lorsqu'il s'agit du revenu des sociétés à l'étranger. Avec un taux d'impôt fédéral sur le revenu des sociétés de 35 $, les États-Unis ont le taux d'imposition des sociétés le plus élevé du monde développé. L'Irlande ne représente que 12,5% alors que la moyenne de l'Organisation de coopération et de développement économiques est de 25%.
Non seulement les sociétés américaines paient un taux d'imposition élevé sur le revenu gagné au pays, mais elles doivent également le payer sur le revenu gagné à l'étranger. Bien que ce taux d'imposition ne soit payé que sur les bénéfices rapatriés, l'obligation de le faire ne ressemble à aucune autre économie avancée. D'autres pays suivent un système d'impôt territorial dans lequel les impôts ne sont perçus que sur les revenus gagnés à l'intérieur des frontières du pays.
Pour cette raison, de nombreuses sociétés américaines choisissent de ne pas rapatrier leurs revenus à l'étranger, et on estime que ces multinationales américaines détiennent 2 billions de dollars détenus par des filiales étrangères. Les taux d'imposition plus faibles offerts dans les pays étrangers incitent suffisamment les entreprises américaines à déplacer leur siège social par le biais d'une inversion de l'entreprise. (Voir aussi, Les 10 principaux pharma stocks pour 2015 .)
Avantages de l'inversion d'entreprise
Il existe essentiellement deux façons principales pour une entreprise américaine de réincorporer et de déménager son siège social. Par une inversion d'entreprise, une société américaine change son adresse légale en un établissement étranger et n'est donc plus assujettie au taux d'imposition du revenu des sociétés des États-Unis sur les revenus étrangers. Cependant, la société doit toujours payer le taux américain sur les bénéfices basés aux États-Unis.
L'autre avantage de l'inversion d'entreprise est la possibilité de pratiquer la démultiplication des bénéfices pour réduire la taxe payée sur U.Revenu basé sur S. Pour ce faire, une multinationale des États-Unis qui s'est récemment retournée prêtera de l'argent à sa filiale américaine. Les paiements d'intérêts que la filiale verse ensuite au siège étranger peuvent être déduits de son revenu imposable, abaissant ainsi son taux d'imposition effectif.
Entre 1994 et le milieu de l'année dernière, il y a eu 75 inversions de sociétés américaines, dont 47 au cours des 10 dernières années. Malgré les nouvelles réglementations mises en place l'année dernière pour limiter ces inversions, il y a eu 55 reprises de sociétés américaines par des acheteurs étrangers depuis l'automne dernier. Tandis que ces sociétés profitent des taux d'imposition plus bas, le gouvernement des États-Unis fait face à des pertes continues de revenus d'impôt sur les sociétés.
The Bottom Line
Comme les États-Unis ont le taux d'imposition des sociétés le plus élevé parmi les économies avancées, les sociétés américaines sont fortement incitées à déménager dans des pays où les taux d'imposition sont plus bas. Bien que ces entreprises bénéficient des mouvements, le gouvernement américain souffre de la réduction des recettes fiscales. Au moins une estimation en 2014 affirmait que les pertes de recettes fiscales totalisaient près de 20 milliards de dollars au cours des 10 années précédentes. Mais malgré les tentatives de limiter ces inversions avec de nouvelles réglementations, l'année dernière a vu le nombre d'acquisitions étrangères de sociétés américaines augmenter de manière significative.
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