Lorsque les IRA ont été introduites par le Congrès en 1974, les employés ont vite compris qu'ils étaient l'endroit idéal pour déposer leur argent après avoir quitté leur employeur, car ils offrent à la fois la portabilité et une plus grande liberté. sélection d'investissement. Mais une récente décision de la Cour des impôts est susceptible de placer une nouvelle restriction sur les roulements entre les IRA à partir de 2015. Le 28 janvier 2014, la Cour de l'impôt des États-Unis a causé une surprise majeure aux contribuables et aux professionnels lorsqu'elle a statué en faveur Service dans l'affaire Bobrow c. Commissaire du revenu intérieur .

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Transferts contre renversements

Il existe deux façons de transférer de l'argent entre les IRA et / ou les rentes de retraite individuelles sans conséquences fiscales. L'un est via un transfert direct, où l'IRA actuel ou le gardien de rente envoie simplement le solde du compte directement au nouveau dépositaire ou transporteur contractuel, généralement par transfert électronique ou échange 1035. Un transfert est une méthode de transfert moins directe, où le dépositaire qui rend la monnaie envoie au titulaire du compte un chèque qui lui est payable pour le solde du plan ou du compte. Le destinataire doit ensuite envoyer ce montant au nouveau compte IRA ou au nouveau dépositaire du plan dans un délai de 60 jours civils. Si cela ne se produit pas, le chèque doit être déclaré comme une distribution imposable, avec une pénalité supplémentaire pour les moins de 59 ans. Les nouveaux changements affectent uniquement les rollovers; les règles pour les transferts restent les mêmes.

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Modification des règles de roulement

L'article 408 (d) (3) de l'Internal Revenue Code stipulait que l'IRA et les propriétaires de plans qualifiés avaient droit à un roulement par année de chaque régime ou compte. Chaque IRA avait son propre calendrier d'un an. Un contribuable qui possédait plusieurs IRA ou rentes de retraite pouvait transférer de l'argent de chaque compte ou contrat à un autre via un roulement une fois tous les 365 jours sans impôt ni pénalité.

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Cela a changé avec l'affaire Bobrow c. Commissaire. Tout a commencé quand un audit de l'IRS a taxé plusieurs reports faits par Alvan Bobrow - un avocat fiscal lui-même - et sa femme, Elisa, déclarant que l'argent qu'ils retiraient de divers IRAs n'était pas redéposé dans les 60- fenêtre du jour. La Cour de l'impôt a soigneusement examiné tous les renversements en question et a statué qu'un seul pouvait conserver son statut d'exonération fiscale. Tous les autres, totalisant 51 298 $, ont été reclassés en tant que distributions. Les Bobrows ont été frappés par des impôts sur le revenu ordinaire, une pénalité de retrait anticipé de 10% et une pénalité additionnelle de 10% de 10 250 $ pour avoir minimisé la taxe qu'ils devaient - une énorme facture additionnelle pour 2008.

Cette décision a modifié les règles de roulement pour tous les contribuables. Sur cette base, l'IRS a annoncé en mars 2014 que les contribuables seront limités à un roulement unique sur une période de 12 mois, quel que soit le nombre d'IRA ou de rentes de retraite qu'ils détiennent. Le premier roulement définit l'horloge de 12 mois, et aucun autre roulement ne peut être effectué sur un compte ou une rente IRA avant la fin de la période.

Mais vous avez encore du temps

Cette décision a été une énorme surprise pour les épargnants retraités et l'industrie fiscale et financière, qui s'attendait à ce que la Cour confirme le point de vue traditionnel limite de compte sur les rollovers. Cela signifie également que les dépositaires de l'IRA devront mettre à jour tous leurs documents d'instruction et de divulgation et les procédures pour les roulements. Pour faciliter la transition, l'IRS a publié par la suite Annonce 2014-15, qui stipulait qu'il exempterait les contribuables qui ont effectué plus d'un roulement en 2014 de l'impôt sur ces transactions, et que l'exécution ne commencera pas avant janvier. 1, 2015. Il va également réviser les instructions dans Publication 590, Individual Retirement Arrangements (IRA) . Les contribuables qui prévoyaient de transférer de l'argent à partir de plusieurs comptes différents en 2014 peuvent toujours le faire, à condition qu'ils en achèvent au moins tous sauf un d'ici le 31 décembre.

Transferts directs: une alternative facile

La règle du roulement sera sans doute gênante pour de nombreux épargnants retraités, la restriction ne s'applique pas aux transferts directs. L'IRA et les propriétaires de régimes agréés ont toujours un moyen pratique de transférer de l'argent entre les comptes de retraite et les régimes - ils doivent simplement utiliser des dépositaires de régimes plutôt que de déplacer l'argent eux-mêmes. De nombreux conseillers financiers et fiscaux recommandent déjà aux clients d'utiliser les virements directs parce qu'ils sont plus simples et évitent les problèmes tels que la perte ou le vol du chèque. Il existe également plusieurs autres exceptions à la nouvelle règle de survol. Il n'y a aucune limite sur combien de plans qualifiés peuvent être reportés dans les IRA. Les autres exemptions comprennent les conversions de Roth, les premières distributions de domiciliaires qui sont retardées ou annulées et les distributions réservistes réservées qui sont remboursées dans le délai prescrit.

The Bottom Line

Bien que la décision Bobrow puisse être infirmée à un moment donné, les contribuables qui effectuent régulièrement des transferts d'argent entre IRA devraient envisager de passer à des transferts directs d'ici la fin 2014. L'impact final de cette politique le changement sera probablement minime, qu'il soit temporaire ou permanent. Les transferts directs sont généralement plus rapides et plus pratiques dans la plupart des cas, et il n'y a aucun désavantage fiscal ou financier à les utiliser au lieu des roulements. Pour plus d'informations sur les transferts et transferts IRA, téléchargez Publications 575 et 590 sur le site Web de l'IRS à www. irs gov ou consultez votre conseiller fiscal ou financier.