Une fondation caritative familiale peut offrir des avantages uniques aux organisations caritatives et aux membres de la famille qui dirigent les activités de la fondation. Mais les fondations familiales sont soumises à des réglementations fiscales complexes qui, si elles sont violées, peuvent entraîner des pénalités fiscales sévères et même la révocation du statut d'exonération fiscale de la fondation.

Voici les règles de base que vous devez connaître - et une liste d'avertissement de huit des erreurs courantes qui créent le risque d'avoir des problèmes avec l'IRS.

Principes de base et avantages

La forme la plus courante de fondation familiale, dont il est question ici, est une société sans but lucratif exonérée d'impôt en vertu de l'article 501 (c) (3) de la Loi. code, établi par une entreprise individuelle, familiale ou privée pour accorder des subventions à des organismes de bienfaisance établis. La fondation est financée par ses créateurs, qui reçoivent des déductions fiscales pour leurs dons. Ceux-ci forment la dotation de la fondation, qui est investie pour générer des revenus et financer les subventions de la fondation à la charité dans le futur. Ces subventions doivent totaliser au moins 5% de la valeur de la dotation chaque année.

Les fondations familiales offrent des avantages qui dépassent ceux d'un simple don d'argent à une œuvre de bienfaisance:

• Les membres de la famille qui gèrent la fondation gardent le contrôle d'un programme soutenu de dons de charité pouvant durer plusieurs années.
• La fondation peut recevoir des contributions déductibles des impôts de la part de tiers qui peuvent être utilisées pour financer le programme de dons au-delà des dons de la famille.
• La gestion de la fondation peut unir les membres de la famille tout en leur inculquant un esprit de service communautaire.
• Les membres de la famille qui gèrent la fondation peuvent recevoir une compensation raisonnable pour ce faire, en gardant ces paiements administratifs au sein de la famille.
• La fondation crée un héritage public visible et durable pour la famille.

Les fondations familiales sont moins coûteuses à mettre en place et nécessitent des dotations plus modestes que beaucoup ne le pensent. Soixante pour cent ont des dotations de moins de 1 million de dollars et, bien que le coût de la création varie, il peut descendre jusqu'à 5 000 $. Tous ces faits ont provoqué une explosion du nombre de fondations familiales ces dernières années; il y en a maintenant plus de 42 000 aux États-Unis.

(Voir aussi: Comment démarrer votre propre fondation privée .)

Mais les défis, aussi

La plus grande difficulté dans la gestion d'une fondation familiale peut être conforme à la myriade de règles complexes impose sur eux. Ceux-ci visent à éviter les nombreux conflits d'intérêts qui peuvent survenir lorsque les membres de la famille exercent un contrôle personnel étroit sur les actifs de leur fondation caritative. Les règles peuvent interdire les actes qui semblent totalement justes et même sensés.Donc, croire qu'une action est juste et sensée - en fait, même si est juste et raisonnable - ne peut l'empêcher d'attirer l'attention dans un audit de l'IRS et entraîner des pénalités sévères.

Légende: Les règles de l'IRS interdisent les transactions entre une fondation et ses «personnes disqualifiées» - un terme de grande portée qui inclut tous les contributeurs substantiels à la fondation (généralement ceux qui lui donnent plus de 5 000 $) ) plus les dirigeants et les gestionnaires de la fondation et des sociétés affiliées, ainsi que les membres de leur famille. Un acte de transactions personnelles entraîne une taxe de pénalité de 10% sur le montant en jeu - jusqu'à 200% si elle n'est pas corrigée dans un délai déterminé.

Les règles de l'IRS sont si rigoureuses que pratiquement toute transaction proposée entre une fondation et une personne disqualifiée, aussi raisonnable soit-elle, devrait être considérée comme un acte potentiel d'auto-négociation et vérifiée par un expert avant d'être exécutée.

8 Violations communes du Règlement

1. Embauche d'emplois non admissibles. Une fondation familiale est autorisée à employer des membres de sa famille et d'autres personnes disqualifiées pour fournir des «services personnels», mais seulement dans des emplois «professionnels et de gestion». L'IRS dit que cela inclut la gestion des investissements et l'examen des propositions de subvention - mais n'inclut pas les emplois «opérationnels» tels que la gestion immobilière, le secrétariat, le nettoyage et l'entretien. Ces emplois ne peuvent pas être exécutés par des personnes disqualifiées. Dans un cas, l'utilisation d'une entreprise de service de conciergerie d'un membre de la famille pour nettoyer le bureau de la fondation a été jugée interdite. Point à retenir : Une fondation n'est pas une banque d'emplois pour les membres de la famille, même à un salaire équitable.

2. Indemnité excédentaire Lorsque les membres de la famille sont employés correctement, leur rémunération doit être raisonnable. Une compensation excessive entraîne une taxe de 25% sur le destinataire. Demandez à un expert en rémunération indépendant de fixer et de documenter des montants de salaire raisonnables.

3. Ventes et locations. Ceux-ci sont interdits entre une fondation et ses personnes disqualifiées, même si elles sont établies à des conditions avantageuses pour la fondation. Par exemple, si un actif d'une valeur de 10 000 $ est vendu à la fondation pour 1 000 $ seulement ou qu'un bien d'une valeur locative de 1 000 $ par mois est loué à la fondation pour seulement 100 $ par mois, cela reste une loi d'opérations avec soi. Exception: Il est permis de louer à la fondation à 0 $ par mois; Ce n'est pas une affaire de soi.

4. Faire des prêts et accorder du crédit. En cas de prolongation entre la fondation et une personne disqualifiée, il s'agit d'actes d'auto-négociation même si le contrat de prêt ou de crédit est entièrement garanti et fait à des conditions de marché équitables.

5. Fournir des installations ou des services. Ceux-ci ne peuvent être fournis par une fondation à une personne disqualifiée, à moins que cela ne soit raisonnable et nécessaire pour promouvoir le but caritatif de la fondation. Par exemple, disons que l'individu qui a géré la fondation prend sa retraite, mais souhaite conserver ses biens et maintenir un bureau personnel dans les locaux de la fondation.Ce sera un acte d'auto-négociation, même s'il paie le loyer du marché pour le faire. Il s'agit également de transactions personnelles si un dirigeant actuel de la fondation utilise ses bureaux pour des réunions d'affaires non liées à des fondations.

6. Échange de promesses. Si un membre de la famille ou une autre personne disqualifiée s'engage personnellement à faire un don à un organisme de bienfaisance, et que la fondation fait le don, le résultat est considéré comme une opération à sa charge.

7. Coûts du voyage. Amener un conjoint ou des membres de sa famille avec vous pour des raisons personnelles lors d'un voyage que vous faites pour les affaires de la fondation, et faire payer à la fondation les frais de voyage, est un acte d'auto-négociation.

8. Récompenses pour la collecte de fonds. Lorsqu'un bien ou un service reçu d'un organisme de bienfaisance en échange d'une subvention de la fondation est utilisé par une personne disqualifiée, le résultat est un acte de transaction avec soi. Par exemple, un agent de fondation reçoit des billets pour un événement de gala organisé par une organisation caritative. L'utilisation des billets se fera d'eux-mêmes, et donner les billets à un tiers serait une utilisation interdite et non charitable. Que faire: Demandez à l'organisme de bienfaisance de conserver les billets ou de les verser à un autre organisme de bienfaisance.

Cette liste n'est pas exhaustive. Encore une fois, considérez toute interaction entre la fondation familiale et un membre de la famille ou une autre personne disqualifiée comme étant un acte potentiel de transactions entre personnes et demandez à votre conseiller fiscal de l'examiner en conséquence.

Le plus important est de faire comprendre à tous les membres de la famille qu'une fois qu'ils ont donné de l'argent à une fondation familiale, ce n'est plus leur argent. Trop souvent, les créateurs de fondations familiales croient qu'ils sont libres d'utiliser des prêts, des arrangements de location et d'autres transactions avec la fondation pour organiser leurs affaires comme ils le souhaitent, tant que la fondation est traitée équitablement et que les obligations charitables sont respectées. Mais ce n'est tout simplement pas le cas - et la conviction qu'ils peuvent encore faire usage de ce qu'ils ont donné est la cause première de nombreux actes coûteux d'auto-négociation et de résultats d'audit douloureux IRS.

The Bottom Line

Une fondation familiale peut être un excellent moyen d'atteindre des objectifs charitables à long terme, d'insuffler un esprit de générosité parmi les membres de la famille et de créer un héritage durable pour votre famille. Mais soyez pleinement conscients des règles complexes qui s'appliquent, pour être sûr que les efforts nécessaires pour les respecter valent les bénéfices reçus.

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