Des millions de travailleurs américains épargnent pour leur retraite en 401 (k) et d'autres régimes admissibles. Cependant, les employés d'organismes sans but lucratif ne sont pas admissibles à ces régimes, car ils ne peuvent être utilisés que dans le secteur privé. Ils doivent plutôt utiliser un plan équivalent connu sous le nom de plan 403 (b). Ces plans ressemblent à des plans 401 (k) à bien des égards, mais sont spécialement conçus pour les entités à but non lucratif. Cet article examine les caractéristiques de base de ces plans et comment ils fonctionnent. (Pour plus de détails sur 401 (k) s, voir Le 4-1-1 sur 401 (k) s )
Contexte et structure 403 (b) les plans sont un type de défini - un régime de contribution qui permet aux participants d'épargner de l'argent avec report d'impôt pour la retraite. Ces régimes ont été créés en 1958 et étaient à l'origine connus sous le nom de rentes à l'abri de l'impôt (TSA) ou de rentes à imposition différée (TDA) parce qu'ils ne pouvaient être investis dans des contrats de rente à ce moment-là. Ces plans sont le plus souvent utilisés par les établissements d'enseignement, bien que d'autres organisations à but non lucratif les utilisent également. Toute entité qui se qualifie en vertu de la section 501 (c) (3) de l'IRC peut utiliser ce type de plan.

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Limites de contribution et de report
Les limites de contribution pour les régimes 403 (b) sont maintenant identiques à celles des régimes 401 (k). Tous les reports d'employés sont effectués avant impôt et réduisent le revenu brut ajusté du participant en conséquence. Pour 2010, la limite de cotisation est le moindre de la rémunération de l'employé ou 16 500 $. Une contribution de rattrapage additionnelle de 5 500 $ est permise pour les travailleurs de 50 ans et plus.

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403 (b) les régimes offrent une disposition spéciale de cotisation supplémentaire de rattrapage, connue sous le nom de disposition de rattrapage à vie, ou règle de 15 ans. Les employés qui ont au moins 15 ans d'ancienneté et qui ont contribué en moyenne 5 000 $ par année ou moins sont admissibles à cette disposition. Pour plus d'informations sur la règle des 15 ans, consultez Publication IRS 571 .

Les employeurs peuvent verser des cotisations de contrepartie, mais les cotisations totales de l'employeur et de l'employé ne peuvent dépasser 49 000 $ en 2010. Les cotisations après impôt sont autorisées dans certains cas et les cotisations de Roth sont également disponibles pour les employeurs qui optent pour cette fonction. . La législation récente a également permis aux employeurs d'instituer automatiquement des cotisations au régime 403 (b) pour tous les employés, bien qu'ils puissent choisir de ne pas en bénéficier à leur discrétion. Les participants admissibles peuvent également être admissibles au crédit d'épargne-retraite. (Pour un guide complet du plan 403 (b), lisez notre Tutoriel sur le plan 403 (b) .)

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Roulements
Les règles de roulement des soldes des régimes 403 (b) ont été considérablement assouplies au cours des dernières années, et les employés qui quittent leur employeur peuvent maintenant faire part de leurs plans à un autre employeur si elles ne roulent pas leurs plans dans un IRA autogéré.Ils peuvent les transférer dans un autre régime 403 (b), un 401 (k) ou un autre régime qualifié. Cela permet aux employés de maintenir un plan de retraite au cours de leur vie au lieu d'avoir à ouvrir un compte séparé IRA ou de quitter leur plan avec leur ancien employeur. (Découvrez comment choisir entre Roth IRA, Traditional IRA et 401 (k) s Découvrez Quel régime de retraite est le meilleur )

Distributions
403 (b) les distributions de plan ressemblent à ceux de 401 (k) plans à la plupart des égards. Les distributions effectuées avant l'âge de 59 ans 5 font l'objet d'une pénalité de retrait anticipé de 10%, à moins qu'une exception spéciale ne s'applique. Toutes les distributions normales sont imposées comme un revenu ordinaire au taux d'imposition marginal le plus élevé du contribuable. Les distributions Roth sont libres d'impôt, bien que les employés doivent soit contribuer au plan ou avoir un Roth IRA ouvert pendant au moins cinq ans avant de pouvoir prendre des distributions libres d'impôt.

Les distributions minimales obligatoires, qui sont calculées en fonction de l'espérance de vie du bénéficiaire, doivent débuter à l'âge de 70 ans 5, sauf si le plan est transféré dans un Roth IRA ou un autre plan de retraite Roth avant cette date. L'omission de prendre une distribution minimale obligatoire entraînera une taxe d'accise de 50% sur le montant qui aurait dû être retiré. Les dispositions relatives au prêt peuvent également être disponibles à la discrétion de l'employeur. Les règles pour les prêts sont aussi largement les mêmes que pour les régimes 401 (k); les participants ne peuvent avoir accès à plus de 50 000 $ ou la moitié du solde de leur régime, et tout solde impayé qui n'est pas remboursé dans les cinq ans est considéré comme une distribution imposable ou prématurée. Toutes les distributions sont déclarées chaque année sur le formulaire 1099-R, qui est posté aux participants au régime.

Choix d'investissement
La majorité des régimes 403 (b) sont toujours financés par des contrats de rente, malgré le fait que la Loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA) permet à ces régimes d'investir directement dans des fonds communs de placement. C'est en fait une source de débat continu dans la communauté de planification financière et de retraite, puisque les rentes sont des véhicules à imposition différée en soi, et il n'y a pas de «double» report d'impôt. La plupart des régimes offrent maintenant des choix de fonds communs de placement, bien que dans un contrat de rente variable dans la plupart des cas. Mais les contrats fixes et variables et les fonds communs de placement sont les seuls types d'investissements autorisés dans ces plans; les autres titres tels que les actions, les REIT et les UIT sont interdits. (Pour plus d'informations sur cette question, voir Achetez-vous des rentes ou des fonds communs de placement? )

Questions diverses
403 (b) les régimes diffèrent de leurs homologues 401 (k) dispositions d'acquisition. Cependant, ils offrent maintenant le même niveau de protection aux créanciers que les régimes admissibles. Les participants au régime doivent également connaître tous les coûts et les frais facturés par leur régime et les fournisseurs de placement. Ces frais peuvent comprendre des frais administratifs annuels, des frais de gestion de placement tels que les frais 12b-1, des frais de mortalité et de frais pour les contrats de rente et des frais d'acquisition avant ou arrière pour les achats de fonds communs de placement.L'administrateur du régime doit fournir une ventilation complète de ces frais à tous les participants au régime.

Conclusion
403 (b) les régimes sont utilisés dans le secteur sans but lucratif pour permettre aux employés d'épargner pour la retraite. Bien que ces plans correspondent de près ou de loin aux plans 401 (k), il existe encore quelques différences dans leur fonctionnement. Cependant, les deux types de plans peuvent maintenant être reconduits entre eux. Pour plus d'informations sur les plans 403 (b), visitez le site Web de l'IRS à // www. irs gov / et téléchargez Publication 571 .