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Les actifs d'impôts différés peuvent être détenus par une entreprise qui s'attend à réaliser un avantage fiscal futur. Des exemples de cela comprennent les entreprises qui ont récemment opéré à perte ou ont dû déclarer un niveau de revenu plus élevé à l'IRS que pour les actionnaires. Même si les épargnants individuels peuvent détenir des actifs dans des comptes à imposition différée tels qu'un 401 (k) ou un IRA, le terme «actif d'impôt différé» est presque toujours utilisé pour désigner les entreprises.

Dans un contexte moins spécifique, les actifs d'impôt différé peuvent être détenus par un contribuable, un particulier ou une entreprise, qui gagne un revenu. Les différents seuils pour les actifs et les montants peuvent varier considérablement d'un contribuable à un contribuable.

Déclaration du FASB n ° 96 et n ° 109

Aux États-Unis, le Financial Accounting Standards Board, ou FASB, publie des documents officiels pour des directives sur des méthodes comptables spécifiques. Ces déclarations de normes de comptabilité financière, ou SFAS, sont extrêmement importantes pour les sociétés cotées en bourse.

Le traitement des actifs d'impôt différé est traité dans les normes SFAS n ° 90 et n ° 109. Ces déclarations établissent que des actifs d'impôt différé peuvent être comptabilisés pour des différences temporaires entraînant des montants déductibles dans les années futures. En d'autres termes, une société ne peut détenir un actif d'impôt différé que lorsqu'elle estime qu'elle bénéficiera d'un allégement fiscal pour cet actif dans le futur.

Supposons qu'une société émet de nouveaux titres et qu'elle prévoie une provision pour les pertes futures qu'elle peut raisonnablement supposer qu'elle entraînera sur la route. Les règlements de ces dettes entraînent éventuellement des déductions fiscales; les pertes d'exploitation sont déductibles des bénéfices futurs. Toutefois, la politique fiscale IRS ne permet pas à l'entreprise de réclamer cette déduction jusqu'à ce que le revenu futur est reconnu. La solution consiste à créer un actif d'impôt différé pouvant être comptabilisé dans les états financiers de l'année en cours.