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En termes comptables et fiscaux, la base des coûts se réfère au prix payé pour un actif. C'est un calcul important pour toutes les entreprises et les investisseurs dans la détermination des gains ou des pertes pour les besoins de l'Internal Revenue Service. Les propriétaires de tous les comptes d'immobilisations imposables doivent utiliser le coût de base rajusté aux États-Unis.

Il serait impossible de couvrir tous les règlements relatifs à la déclaration des coûts de l'IRS ici. De plus amples informations sont disponibles sur IRS. gov ou d'un professionnel de la finance.

Méthodes de calcul des coûts

L'IRS permet aux individus de choisir parmi différentes méthodes de calcul du coût de base. Pour les fonds communs de placement et autres actions, il existe jusqu'à huit types différents de méthodes de comptabilisation des coûts. Les plus courants sont les premiers arrivés (où les actions les plus anciennes sont vendues en premier), les premiers arrivés (où les actions les plus récentes sont vendues en premier), les premiers arrivés, les premiers arrivés et les coûts moyens.

D'autres règlements de l'IRS exigent que ceux qui choisissent la méthode du coût moyen spécifient leur sélection au moyen d'un formulaire de choix spécifique. La plupart des conseillers fiscaux recommandent de remplir ce formulaire, peu importe la méthode choisie.

Coût, gains et pertes liés aux rapports sur les coûts

La vente d'immobilisations est enregistrée au moyen de l'annexe D du formulaire 1040 sur les déclarations de revenus des particuliers. Avant 2011, les institutions financières devaient seulement calculer et déclarer le produit des ventes d'immobilisations. De nouveaux règlements ont été imposés en 2011, obligeant les sociétés de fonds et les courtiers à déclarer également les gains et les pertes à l'IRS.

Les gains et les pertes déclarés doivent apparaître dans le formulaire 1099-B. Cela devrait également inclure toutes les informations sur les coûts, divisées en investissements à court et à long terme. L'IRS devrait également recevoir une copie de la 1099-B.

Valeurs mobilières couvertes

Sur le formulaire 1099-B, certains titres sont désignés comme couverts. Dans la plupart des cas, ces titres sont des actions qui ont été achetées ou données comme cadeaux après 2010. L'IRS fait la différence entre les titres garantis et non couverts par ceux qui doivent se conformer aux nouvelles règles et réglementations.

Par exemple, en janvier 2012, tous les fonds communs de placement, les fonds négociés en bourse et les régimes de réinvestissement de dividendes acquis ont été couverts. Tout investisseur qui a acquis l'un de ces titres après cette date et l'a ensuite vendu doit se conformer aux nouvelles règles de présentation des coûts de base.

Cela peut être particulièrement difficile lorsqu'il s'agit de titres de créance soumis à de fréquents changements de règles. Heureusement pour la plupart des investisseurs, les courtiers sont nécessaires pour calculer les primes d'obligations, les amortissements, les remises sur le marché et les intérêts inclus pour leurs clients.

Rapport de vente de lavage

L'une des règles les plus importantes de l'IRS à comprendre concerne les ventes de lavage. Normalement, les actions vendues à perte peuvent être utilisées pour compenser l'impôt sur les gains en capital. Les pertes extrêmes peuvent compenser les impôts sur le revenu ordinaire jusqu'à un certain niveau.

Les pertes compensatoires ne sont plus applicables après une vente de lavage. Un investisseur effectue une vente de lavage s'il achète le même stock (ou un autre produit identique) dans les 30 jours avant ou après la vente entraînant la perte.