L'abrogation de la loi sur la défense du mariage en 2013 a ouvert la voie aux couples de même sexe pour produire leur déclaration de revenus en utilisant le statut de conjoint marié ou séparé. Cette loi permet également à ces couples de déposer des déclarations modifiées jusqu'à trois ans avant, remontant à 2010. Les règles fiscales pour les couples homosexuels mariés sont en grande partie identiques à celles des couples de sexe opposé, mais parce que l'IRS se penche sur les lois de l'État Pour déterminer l'état matrimonial, il existe des stipulations supplémentaires pour ces couples qui ne s'appliquent pas aux couples mariés traditionnels.

Qui peut déposer conjointement

Pour que les couples de même sexe puissent produire une déclaration de revenus en utilisant le statut de conjoint marié ou séparé, ils doivent avoir été mariés dans un État qui autorise légalement les mariages homosexuels . Cette exigence concerne uniquement l'endroit où la cérémonie de mariage a eu lieu et non l'endroit où le couple vit actuellement. Les couples de même sexe qui vivent dans des juridictions qui interdisent le mariage entre conjoints de même sexe peuvent toujours déposer conjointement si la condition susmentionnée est remplie.

Règles communes

La majorité des règles fiscales qui s'appliquent aux couples mariés de sexe opposé qui déposent conjointement ou séparément demeurent inchangées pour les couples de même sexe. La liste des principales dispositions qui entrent dans cette catégorie comprend:

• Cotisations d'épargne retraite - Les couples mariés du même sexe ont les mêmes limites de contribution et seuils de revenu que les couples hétérosexuels pour les IRA traditionnels et Roth et les régimes qualifiés.
• Exemptions de dépendance - Les couples de même sexe doivent se conformer au même ensemble de règles relatives à la demande d'exemption personnelle et de dépendance. Les contribuables ne sont pas autorisés à réclamer les conjoints en tant que personnes à charge pour l'un ou l'autre type de couple, quel que soit le montant du soutien fourni ou la durée de la résidence. Les couples de même sexe ayant un enfant admissible qui dépose séparément doivent choisir le conjoint qui peut réclamer l'enfant; l'enfant ne peut pas être réclamé par les deux déclarants.
• Division des biens immobiliers - Les lois relatives aux biens de la communauté par rapport aux biens de common law qui varient selon les états s'appliquent exactement de la même manière aux couples de même sexe qui déposent conjointement ou séparément.
• Statut de chef de ménage pour les couples séparés - Les couples mariés de même sexe qui sont physiquement séparés pour les six derniers mois de l'année peuvent produire en utilisant le statut de dépôt de mariage séparé ou de chef de ménage. Ceux qui utilisent ce dernier statut doivent soutenir un enfant qualifié ou une autre personne à charge.
• Règles de crédit d'adoption - Lorsqu'un des conjoints de même sexe adopte un ou plusieurs enfants de l'autre conjoint, le crédit d'adoption est refusé comme il l'a été pour les couples de sexe opposé.

Questions diverses et modifications

Bien que la majorité des dispositions fiscales soient identiques pour les couples homosexuels et hétérosexuels, il existe quelques domaines dans lesquels les couples de même sexe peuvent devoir produire des déclarations distinctes modifiées.Les employés qui sont dans une union de même sexe sont autorisés à déposer une déclaration de revenus modifiée qui exclut le revenu qui a été précédemment rapporté pour fournir des avantages de santé pour le partenaire de l'employé. Ils peuvent également récupérer les impôts payés, y compris ceux pour la sécurité sociale et l'assurance-maladie pour les primes après impôt qu'ils ont versées dans un plan de cafétéria parrainé par l'employeur au nom de leur partenaire.

Toutefois, les couples de même sexe qui peuvent être en mesure de récupérer de l'argent dans ces domaines doivent faire des recherches approfondies sur les lois fiscales pour s'assurer qu'ils obtiendront effectivement un remboursement. «De nombreux couples de même sexe qui sont admissibles à produire des déclarations modifiées découvriront qu'ils devront payer des impôts supplémentaires plutôt que d'obtenir un remboursement une fois qu'ils auront calculé les chiffres», selon Mark Huff, CPA et directeur régional de plusieurs franchises de préparation situé dans la partie ouest de la région métropolitaine de Kansas City. "Leur incapacité à réclamer le crédit d'adoption pour les dépenses engagées pour adopter les enfants de leur partenaire ainsi que la perte du statut de chef de ménage pour l'un d'entre eux compensera généralement tout gain qu'ils tireraient des remboursements qu'ils recevraient pour les impôts payés sur les dépenses d'assurance-maladie. Les règles qui interdisent aux contribuables de même sexe de réclamer ces crédits ou de déposer individuellement en tant que célibataire ou chef de ménage après leur mariage s'appliqueront également aux déclarations de l'année précédente. "

Huff conseille également aux couples mariés qui travaillent dans un Etat et vivent dans un autre Etat de se préparer à d'autres obstacles bureaucratiques afin de produire correctement leurs doubles déclarations d'état. "Cela peut être un processus très compliqué dans certains cas. Normalement, les déclarants mariés qui déposent dans plus d'un État préparent d'abord leur déclaration d'état d'origine, puis calculent les taxes dues pour tous les autres États et reportent ces montants dans la déclaration de l'État d'origine. Mais puisque tous les états ne reconnaissent pas les mariages homosexuels, cela ne peut pas toujours être fait en utilisant la méthode normale. Par exemple, le Missouri reconnaît les mariages homosexuels selon la loi fiscale, mais ils [mariages homosexuels] sont interdits au Kansas. Un couple qui vit au Kansas et travaille dans le Missouri ne sera donc pas en mesure de suivre la procédure normale au moment de préparer leur déclaration, car ils ne peuvent pas déposer comme couple marié au Kansas. D'abord, ils prépareront un rapport fédéral conjoint de la manière habituelle. Mais puisqu'ils ne peuvent pas transmettre l'information commune sur leur retour au Kansas, ils devront commencer le processus de dépôt d'état en préparant une déclaration non-résident pour le Missouri. Ils devront ensuite créer deux déclarations fédérales factices qui répartissent leurs revenus et leurs dépenses individuellement pour chaque conjoint et les utilisent pour créer deux déclarations au Kansas. Ils peuvent tous les deux déposer en tant que célibataire ou l'un d'eux peut être en mesure de déposer en tant que chef de ménage pour le Kansas s'ils ont des personnes à charge admissibles. Ils devront également ventiler toute taxe payée au Missouri sur chaque déclaration d'une manière similaire. Mais ils ne seront pas en mesure de produire leurs déclarations au Kansas par voie électronique, car ils ne correspondront pas à la déclaration fédérale conjointe qu'ils produisent électroniquement avec leur retour au Missouri.Ils devront plutôt envoyer par la poste les déclarations papier avec une copie papier de leur déclaration fédérale conjointe. Ce processus serait fait à l'envers pour les couples de même sexe qui vivent au Missouri et qui travaillent au Kansas. "Les procédures de dépôt appropriées seront bien entendu différentes selon les Etats impliqués et leurs règles pour les mariages homosexuels.

L'avantage des personnes de même sexe

La différence entre la déclaration fédérale et les déclarations de l'État peut aller au-delà des procédures de dépôt dans certains cas. Si un couple marié de même sexe dépose conjointement avec l'IRS et vit ou travaille dans un ou plusieurs États qui ne reconnaissent pas les mariages homosexuels, leurs factures d'impôt de l'État peuvent différer de celles des mariages traditionnels dans ces États. Par exemple, si l'un des conjoints a adopté les enfants de l'autre au cours de l'année écoulée, les frais d'adoption peuvent quand même être déductibles ou compter pour un crédit au niveau de l'État, puisque le couple n'est pas considéré comme marié, mais ce crédit sera refusé. l'IRS au niveau fédéral. De plus, les couples qui sont célibataires peuvent se retrouver dans une tranche d'imposition inférieure à celle des couples mariés traditionnels qui peuvent déposer conjointement et qui sont tenus de regrouper leurs revenus.

Conclusion

La majorité des dispositions du code des impôts fédéral sont identiques pour les couples de même sexe que pour les déclarants mariés traditionnels, à condition que ceux du premier groupe se soient mariés dans un État qui reconnaît légalement le même sexe mariages. Ceux qui souhaitent produire des déclarations modifiées doivent s'assurer que cela sera financièrement avantageux. Pour plus d'informations sur les règles fiscales pour les couples mariés du même sexe, visitez le site Web de l'IRS ou consultez votre conseiller financier.