Après de nombreuses négociations entre la Chambre et le Sénat, la loi de 2006 sur la protection des retraites (PPA) a été promulguée par le président Bush le 17 août 2006. Les changements les plus significatifs depuis la Loi de 1974 sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA). Bien que les modifications les plus importantes en vertu de la LPP aient été faites aux régimes de retraite, cet article aborde certaines des dispositions clés qui s'appliquent aux régimes à cotisations déterminées ainsi qu'aux comptes de retraite individuels (CRI).

EGTRRA rendu permanent: en vigueur immédiatement Lorsque la loi de 2001 sur la réconciliation économique et l'allègement fiscal (EGTRRA) a été promulguée le 7 juin 2001, elle a apporté des changements aux règles du régime de retraite, y compris l'augmentation des limites de cotisation pour les régimes d'employeur et les IRA, assouplir les règles de transférabilité pour les régimes d'employeur et les IRA et fournir des avantages fiscaux supplémentaires aux propriétaires de petites entreprises qui adoptent des régimes de retraite. Cependant, dans le cadre d'EGTRRA, ces provisions devaient être liquidées pour les exercices fiscaux commençant en 2011. PPA a rendu ces dispositions permanentes. Voici quelques-unes de ces dispositions:

• Augmente les limites de contribution aux IRA: Avant EGTRRA, les contributions aux IRA étaient limitées à 2 000 $ et ce, depuis de nombreuses années. EGTRRA a fourni de nouvelles limites de l'IRA, qui augmentent progressivement, passant de 3 000 dollars en 2002 à 5 000 dollars en 2008, avec un potentiel d'augmentation du coût de la vie pour 2009 et au-delà.
• Autorise les personnes âgées d'au moins 50 ans à effectuer des cotisations de rattrapage : Avant EGTRRA, il n'y avait aucune possibilité de faire des contributions de rattrapage aux régimes à cotisations définies et aux IRA. En vertu d'EGTRRA, les contributions de rattrapage ont été autorisées, à partir de 500 dollars en 2002 et augmentées de 500 dollars en 2000 pour atteindre 2 000 dollars d'ici à 2006 pour les IRA. En ce qui concerne les plans de report des traitements (SARSEP), 401 (k) et 403 (b), les contributions de rattrapage ont été autorisées à 1 000 $ en 2002, passant de 1 000 $ à 5 000 $ en 2006.
• limites de déduction pour les IRA SEP et les plans d'intéressement de 15% de la rémunération des employés éligibles à 25%. Cela supprime la nécessité pour les employeurs d'adopter des régimes de retraite à cotisations déterminées dans le seul but de pouvoir verser des cotisations déductibles pouvant aller jusqu'à 25% de la rémunération admissible. Avant EGTRRA, les employeurs jumelaient les régimes de retraite à cotisations déterminées avec les régimes de participation aux bénéfices ou les ARI du SEP afin d'avoir la possibilité de verser des cotisations déductibles de 25% de la rémunération, tout en bénéficiant de la souplesse des cotisations discrétionnaires disponibles dans les SEP IRA et plans de partage.
• Augmentations des limites de contribution au report de salaire à 401 (k), 403 (b), 457, SEP à report de salaire (SARSEP) et IRA SIMPLE, avec reports à 401 (k), 403 (b), 457 départ à 11 000 $, augmentant de 1 000 $ à 15 000 $ en 2006, et pour les SIMPLE, à partir de 7 000 $, augmentant de 1 000 $ à 10 000 $ en 2005.Les deux sont indexés pour l'inflation.
• Détend les règles de portabilité : Cela permet la circulation des actifs entre les IRA traditionnels, les plans 403 (b) des plans qualifiés et les plans 457 (b).
• Autorise les cotisations Roth aux régimes 401 (k) et 403 (b): Dans le cadre d'un programme de cotisation Roth, les employeurs peuvent ajouter une composante Roth à leurs programmes 401 (k) ou 403 (b), permet aux employés de désigner leurs cotisations de report de salaire comme contributions Roth après impôt.
• Permet d'obtenir des crédits d'impôt pour les frais de démarrage pour les dépenses engagées pour établir et / ou administrer des régimes parrainés par l'employeur. (Pour en savoir plus, consultez la section Crédit d'impôt pour frais de régime encourus par les petites entreprises et Occasions d'épargne accrues .)

Crédit d'épargne rendu permanent: en vigueur immédiatement En vertu d'EGTRRA, les particuliers ayant un revenu brut ajusté (AGI) jusqu'à concurrence de certains montants reçoivent un crédit d'impôt non remboursable du moindre de 50% ou 1 000 $ pour les montants de contribution versés à des IRA et les cotisations de report de salaire versées à des régimes parrainés par l'employeur. Cette disposition devait être abrogée pour les années d'imposition après 2006. PPA a rendu cette disposition permanente. (Voir Le crédit d'impôt de l'épargnant: Un incitatif supplémentaire pour financer votre régime )

Conversions directes de régimes admissibles à IRA Roth: En vigueur pour les distributions effectuées après le 31 décembre 2007 Selon la loi fiscale actuellement en vigueur, les actifs des plans qualifiés, les plans 457 (b) et 403 (b) doivent d'abord être roulés à un IRA traditionnel avant d'être converti en Roth IRA. En vertu de la LPP, les règles changent pour les années d'imposition commençant en 2008, et permettent la conversion directe des actifs de ces régimes en Roth IRA. Cela n'affecte pas les conditions d'admissibilité à la conversion de Roth (c.-à-d. L'AGI modifié du particulier doit être de 100 000 $ ou moins, et le statut de déclaration de revenus ne peut pas être déposé séparément).

Nouvelle exception à la taxe d'accise de 10% pour réservistes qualifiés appelés au service actif: S'applique aux distributions effectuées après le 11 septembre 2001 Généralement, les distributions provenant d'un IRA, d'un régime qualifié ou 403 (b ) avant que le participant atteigne l'âge de 59 ans. 5 sont assujetties à une taxe d'accise de 10%, sauf si le montant est admissible à une exception à la taxe prévue à l'article 72 (t) du Internal Revenue Code. En plus de la liste des exceptions déjà prévue à l'article 72 (t) du Code, une nouvelle exception a été ajoutée pour un montant de distribution qui satisfait à la définition d'une «distribution réserviste qualifiée». En vertu de la LPP, une distribution réserviste qualifiée est définie comme étant:

1. distribuée par un IRA ou imputable à des reports facultatifs dans le cadre d'un plan 401 (k) ou 403 (b),
2. distribué à un membre des réserves qui est appelé au service actif pour une période de plus de 179 jours ou pour une période indéfinie
3. répartie pendant la période commençant à la date à laquelle le réserviste est appelé au service actif et se terminant à la fin de la période de service actif; distribué par des individus commandés ou appelés au service actif après le 11 septembre 2001 et avant le 31 décembre 2007.
4. Les personnes qui reçoivent des distributions de réservistes admissibles peuvent reporter les montants à tout moment au cours de la période de deux ans commençant le jour suivant la fin de la période de service actif.

Roulements des bénéficiaires non-conjoints:

En vigueur pour les distributions après le 31 décembre 2006 Un conjoint bénéficiaire qui hérite des actifs des régimes admissibles, 403 (b) des comptes et 457 des régimes peut transférer ces montants à un autre plan dans lequel le conjoint est un participant ou à son propre IRA. L'option de refinancement des actifs des régimes de retraite hérités n'était pas disponible pour un bénéficiaire non-conjoint. De plus, les contributions de roulement ne sont généralement pas autorisées aux IRA hérités. En vertu de la LPP, les bénéficiaires non conjoints peuvent transférer les actifs qu'ils héritent de plans admissibles, de régimes 457 (b) et de comptes 403 (b), à condition que la contribution au roulement soit traitée comme un transfert direct à un IRA hérité. L'IRA hérité serait soumis aux règles de distribution habituelles qui s'appliquent aux IRA hérités. (Pour en savoir plus, voir Actifs du régime de retraite héréditaire - Partie 1 et Partie 2 .) Dépôt direct du remboursement d'impôt aux IRA:

En vigueur pour les années d'imposition commençant en 2007 Les contribuables ont le droit d'affecter leurs remboursements d'impôt à leurs comptes d'épargne et / ou de chèque par dépôt direct. En vertu de la LPP, les comptes auxquels les remboursements peuvent être acheminés par dépôt direct comprennent maintenant les IRA. En vertu de la LPP, le secrétaire du département du Trésor a reçu l'ordre d'élaborer un formulaire qui serait utilisé à cette fin. Note

: En août 2006, l'IRS a publié un projet de formulaire 8888, Dépôt direct de remboursement, pour lequel ils ont demandé des commentaires. Cotisations supplémentaires permises par les employés d'employeurs en faillite:

En vigueur pour les années d'imposition commençant après le 31 décembre 2006 et avant le 1er janvier 2010 En plus des limites de cotisation régulières, les particuliers peuvent contribuer jusqu'à 3 $ 000 $ par année de 2006 à 2009, à condition que: le particulier ait participé à un régime 401 (k) dans lequel l'employeur a jumelé au moins 50% des cotisations de report de salaire faites par l'employé < avec les stocks d'employeurs

• . Pour l'année précédant l'année pour laquelle la cotisation supplémentaire est faite, l'employeur doit avoir été débiteur dans une faillite et avoir été mis en accusation ou condamné à la suite des événements ayant mené à la faillite. Le particulier doit avoir participé au régime 401 (k) au moins six mois avant le dépôt de l'affaire de faillite.
• Les personnes qui font ces contributions supplémentaires ne sont pas admissibles aux cotisations de rattrapage de l'IRA disponibles pour les personnes âgées d'au moins 50 ans.
• Note importante:

En août 2006, il existait une divergence entre l'explication du règlement et la «date d'entrée en vigueur». L'explication prévoit qu'en vertu de la disposition, une personne admissible peut choisir de faire des contributions supplémentaires de l'IRA jusqu'à concurrence de 3 000 $ par année pour 2006-2009.Cela semble indiquer qu'en 2006, la contribution peut être versée pour 2006. À la date d'entrée en vigueur, il est indiqué: «La disposition est en vigueur pour les années d'imposition commençant

après le 31 décembre 2006 et avant le 1er janvier 2010 " Cela semble exclure 2006. Nous prévoyons que cela sera clarifié dans les futures corrections techniques. Cependant, nous n'avons pas de délai estimé pour l'émission de ces corrections. Distributions non imposables des IRA pour les organismes de bienfaisance: En vigueur pour les distributions effectuées en 2006 et 2007

Sinon, les distributions imposables jusqu'à concurrence de 100 000 $ pour l'année seront exclues du revenu imposable du propriétaire de l'IRA, à condition que la distribution est faite à ou après la date à laquelle le propriétaire de l'IRA atteint l'âge de 70 ans. 5, et est payable à un organisme de bienfaisance admissible. La limite de 100 000 $ s'applique sur une base annuelle. Contrairement aux distributions régulières des IRA traditionnels, lorsque le particulier a des IRA qui incluent le montant attribuable au roulement des montants après impôt (ou des contributions non déductibles), et où les distributions incluraient un montant proportionnel de les montants d'impôt, les distributions de bienfaisance admissibles seraient réputées provenir d'abord des montants avant impôt. Cela permet au propriétaire de l'IRA de conserver tous les montants non imposables dans l'IRA pour les distributions libres d'impôt à lui-même. Ces montants ne seraient pas admissibles aux déductions de bienfaisance. (Pour en savoir plus sur les règles fiscales et la retraite, lisez

Un aperçu des règles de solde après impôt

et Formulaires d'impôt pour les régimes de retraite à déposer - Partie 2 .) cette disposition s'applique aux IRA traditionnels et Roth. Il ne s'applique pas aux régimes parrainés par l'employeur, y compris SEP et SIMPLE IRA. Régime combiné à prestations déterminées / à cotisations définies

:

En vigueur pour les exercices ouverts après le 31 décembre 2009 En vertu de la LPP, les petits employeurs peuvent établir une combinaison de régimes à prestations (un «régime combiné admissible»), où les actifs seraient détenus dans une seule fiducie. En vertu d'un régime combiné admissible, une comptabilisation distincte doit avoir lieu afin de déterminer la partie du solde du régime à laquelle des traitements spécifiques, tels que les tests de non-discrimination, devraient s'appliquer. Aux fins d'un régime combiné admissible, un petit employeur employait en moyenne au moins deux (mais pas plus de 500) employés les jours ouvrables au cours de l'année civile précédente et au moins deux employés le premier jour de l'année du régime. Pour les régimes combinés admissibles, certaines fonctions, comme la production d'une déclaration de la série 5500 et la présentation d'un rapport annuel sommaire, sont fournies comme s'il s'agissait d'un seul régime. Nouvelle exemption pour autoriser les conseils d'investissement par des personnes disqualifiées:

Entrée en vigueur pour les conseils d'investissement après le 31 décembre 2006, sauf indication contraire

Une exemption de transaction interdite a été ajoutée sous ERISA et le conseillers en placements et certains autres fournisseurs de services financiers de fournir des conseils en matière de placement aux participants et aux bénéficiaires de régimes à cotisations définies qui dirigent l'investissement de leurs comptes en vertu du régime en plus des propriétaires d'IRA, comptes d'épargne santé ( HSA), les comptes d'épargne médicale Archer (MSA) et les comptes d'épargne Education (ESA) Coverdell.Dans le cadre d'un plan qualifié, les conseils d'investissement doivent être fournis à l'aide d'un modèle informatique approuvé. Pour les IRA, le secrétaire du travail et le secrétaire du Trésor sont tenus de déterminer avant le 31 décembre 2007 si un programme de conseil en investissement peut être utilisé pour les IRA, HSA, Archer MSA et Coverdell ESA. Si un modèle informatique n'est pas disponible pour ces types de plan, une exemption de catégorie distincte doit être émise. Conclusion Ce ne sont là que quelques-unes des dispositions du PPA. Dans la plupart des cas, ces dispositions créent de nouvelles opportunités pour les particuliers et les fournisseurs de services financiers. Par exemple, maintenant qu'un bénéficiaire peut transférer des actifs d'un régime admissible, cela créera des possibilités de paiements étirés qui n'auraient pas été disponibles pour des actifs sous des régimes admissibles, puisque la plupart des régimes qualifiés exigent que les bénéficiaires prennent des distributions immédiates soldes.

Pour en savoir plus sur les régimes de retraite, consultez la section Introduction aux régimes de retraite

, Principes de base de la planification de la retraite et Didacticiel Roth IRA .