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L'écart d'acquisition est un actif incorporel d'une société et il est également considéré comme une forme d'actif immobilisé. Bien qu'il s'agisse d'un actif développé à l'interne, le goodwill provient le plus souvent de l'acquisition d'une société par une autre société, en tant que valeur de prime. Inclus dans le terme «goodwill» peut être des choses telles que la liste des clients d'une entreprise, la valeur associée à un nom de marque, des relations clients solides, les employés fidèles et la technologie propriétaire.

Le goodwill n'étant pas physique, tel qu'un bâtiment ou une pièce d'équipement, il est considéré comme un actif incorporel et est noté comme tel au bilan. En règle générale, la valeur du goodwill se réfère au montant de la valeur comptable supérieure à la valeur comptable qu'une entreprise paie lorsqu'elle en acquiert une autre. Dans le cas où une société paie moins que la valeur comptable lors de l'acquisition d'une société, elle est considérée comme ayant pris part à une vente de détresse, et avoir acquis un écart d'acquisition négatif.

Évaluation du goodwill

L'écart d'acquisition étant une immobilisation incorporelle, il est très difficile de lui attribuer une valeur ou un prix précis. Cependant, il peut au moins être supposé représenter une certaine augmentation de la valeur d'une entreprise. La nature du goodwill, ayant des composantes avec des valeurs subjectives, présente le risque potentiel de surévaluation. Dans le cas d'une acquisition, pour les actionnaires de la société absorbante, un écart d'acquisition surévalué peut faire baisser la valeur des actions.

Selon les normes IFRS (International Financial Reporting Standards), le caractère inexact de la valeur du goodwill implique qu'il ne peut être amorti, mais il doit être réévalué chaque année par la direction de la société. Si la juste valeur marchande est inférieure au coût historique (ou au coût d'achat), une dépréciation doit être comptabilisée pour indiquer la réduction de la juste valeur marchande de l'achalandage. Cependant, une augmentation de la juste valeur marchande n'a pas besoin d'être documentée dans les états financiers d'une société. Le calcul de l'écart d'acquisition déduit la juste valeur marchande des actifs et des passifs de la société acquise à partir du montant pour lequel la société a été achetée.

Comprendre les immobilisations

Une immobilisation est un bien qui n'est pas vendu régulièrement dans le cadre des activités commerciales ordinaires d'une entreprise, mais qui est détenu et maintenu en raison de sa capacité à générer des bénéfices. On s'attend à ce que les immobilisations aident une entreprise à générer des profits supplémentaires ou soient profitables à l'entreprise pendant une période supérieure à un an. Dans le bilan d'une entreprise, une immobilisation corporelle est généralement incluse dans le chiffre représentant les immobilisations corporelles.

Ce qui est considéré comme une immobilisation peut dépendre beaucoup du type d'entreprise dans lequel l'actif est utilisé.Pour certaines entreprises, les immobilisations représentent l'écrasante majorité des actifs totaux de l'entreprise. L'écart d'acquisition est invariablement classé comme immobilisation parce qu'il répond à l'exigence de base relative aux immobilisations - il procure un avantage de génération de revenus continus pour une période qui dépasse une année.