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L'Internal Revenue Service (IRS) exige qu'une société dresse la liste de sa prime d'émission - autrement dit l'excédent de capital ou le capital versé supplémentaire - séparément de la valeur nominale normale. Toutefois, la base d'imposition du compte de prime d'émission n'est pas différente de la base d'imposition des capitaux propres reçus égale à la valeur nominale.
En fin de compte, un compte de primes d'émission constitue une composante des capitaux propres au bilan. Le bilan est utilisé pour rapprocher les bénéfices non répartis finaux et le résultat net, qui constitue l'assiette fiscale d'une société.
Cependant, une société qui applique les principes comptables généralement reconnus (PCGR) peut appliquer des rajustements ou des déductions en fonction de son capital versé supplémentaire. Le compte de prime d'émission est souvent utilisé pour annuler des dépenses associées à l'émission de nouvelles actions. De cette façon, il peut représenter un moyen de réduire le fardeau fiscal total d'une société.
Ajustements imposables au compte de surplus d'actions
Les PCGR ne renvoient pas souvent au compte de prime d'émission. Il s'agit généralement d'un capital d'apport supplémentaire supérieur à la valeur nominale ou simplement du capital libéré.
La plupart des ajustements possibles du compte de prime d'émission n'ont pas de conséquences fiscales immédiates. Dans certains cas, le compte de prime d'émission change en fonction de la reconnaissance de l'impôt différé ou des avantages découlant des régimes de retraite autres qu'un régime d'actionnariat des employés.
Par exemple, toute déficience fiscale associée aux régimes de rémunération à base d'actions peut être déduite du compte de capital d'apport supplémentaire. De même, un capital d'apport supplémentaire peut être crédité s'il existe des avantages fiscaux excédentaires associés à un régime de rémunération à base d'actions.
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J'ai un KSOP par l'intermédiaire de mon employeur que j'ai investi à 100% dans les actions de la société. Je suis maintenant préoccupé par le fait que je ne suis pas diversifié et que je voudrais quitter les actions de la société pour investir dans des fonds communs de placement. Est-ce autorisé avec les fonds que j'ai contribué au compte?
Pour être sûr de vos options, il est préférable de vérifier la description du plan sommaire (SPD) pour le plan. Les options peuvent varier pour différents plans. Cela devrait inclure une explication des règles, y compris les options de diversification. Si vous avez un accès en ligne à votre compte KSOP, vous pouvez également avoir un accès en ligne au SPD de votre régime.