a:

La comptabilité au coût historique et la comptabilisation à la valeur de marché ou à la juste valeur sont deux méthodes utilisées pour enregistrer le prix ou la valeur d'un actif. Le coût historique mesure la valeur du coût d'origine d'un actif, tandis que la valeur au marché mesure la valeur de marché actuelle de l'actif.

La comptabilité analytique historique est une méthode comptable dans laquelle les actifs figurant dans les états financiers d'une société sont enregistrés en fonction du prix auquel les actifs ont été achetés. En vertu des principes comptables généralement reconnus (PCGR) aux États-Unis, le principe du coût historique tient compte des actifs inscrits au bilan d'une société en fonction du montant des capitaux dépensés pour acheter l'actif. Cette méthode est basée sur les transactions passées d'une entreprise et est conservatrice, facile à calculer et fiable. Cependant, le coût historique d'un actif peut ne pas être pertinent. Par exemple, si une entreprise a acheté un immeuble il y a 60 ans, la valeur marchande du bâtiment pourrait valoir beaucoup plus que ce que le bilan indique.

Par exemple, supposons que la compagnie ABC ait acheté plusieurs propriétés à New York il y a 100 ans pour 50 000 $. Selon la comptabilité historique, le coût des biens inscrits au bilan est de 50 000 $. , un évaluateur immobilier inspecte toutes les propriétés et conclut que la valeur marchande prévue est de 50 millions de dollars. En raison de cette divergence, certains praticiens comptabilisent les actifs selon la valeur de marché ou la juste valeur lors de la présentation des états financiers.

La comptabilisation à la valeur de marché enregistre le cours actuel d'un actif ou d'un passif sur les états financiers des sociétés. La comptabilisation à la juste valeur est une méthode de comptabilité financière que les sociétés utilisent pour déclarer leurs actifs et passifs à des prix estimés, qu'elles recevraient si elles vendaient les actifs ou les passifs qu'elles paieraient si elles devaient alléger leur passif. La comptabilisation à la valeur de marché vise à rendre les informations comptables plus précises et pertinentes. Cependant, cela peut être un problème si les prix du marché fluctuent beaucoup.

Par exemple, en comptabilité historique, la société ABC comptabilise ses actifs situés à New York à une valeur de 50 000 $. Toutefois, selon la comptabilité au marché ou à la juste valeur, la Les actifs sont comptabilisés à 50 millions de dollars dans son bilan.

Les problèmes de la comptabilité à la juste valeur ont été mis à jour lors de la crise financière de 2007-2008. Les entreprises et les banques utilisaient la comptabilité à la juste valeur, ce qui a entraîné l'augmentation des indicateurs de performance jusqu'à la crise financière. À mesure que les prix des actifs des entreprises augmentaient en raison de l'essor du marché de l'habitation, les gains calculés selon la méthode de la juste valeur ont été réalisés en tant que revenus nets des entreprises.Cependant, il y a eu une baisse rapide des prix des actifs, et la comptabilisation à la valeur de marché était à blâmer. Lorsqu'une fluctuation imprévisible des prix se produit, la comptabilisation à la valeur de marché se révèle inexacte. Contrairement au mark to market, avec la comptabilité au coût historique, les coûts restent les mêmes et peuvent avoir été utiles pendant la crise financière.