Les entreprises qui cherchent à croître et à se développer s'efforcent non seulement d'acquérir des actifs tangibles tels que terrains, bâtiments et usines, mais aussi des actifs incorporels tels que marques, droits d'auteur, brevets, formules, franchises, etc. Et la plupart des grandes entreprises dont vous avez entendu parler - des entreprises dont la durée de conservation est quelconque - dépendent fortement des deux types d'actifs.

Les actifs incorporels sont des actifs non physiques; Autrement dit, ils n'ont pas de substance physique. Ces actifs incorporels peuvent être développés en interne par une entreprise ou acquis par d'autres. Les actifs incorporels peuvent parfois l'emporter sur les actifs tangibles en termes de valeur, et ils sont un facteur déterminant pour le succès à long terme d'une entreprise. Malgré leur importance, cependant, les actifs incorporels sont parfois difficiles à reconnaître, à définir et à mesurer.

Les actifs incorporels peuvent être catégorisés en actifs incorporels identifiables et non identifiables . Les actifs incorporels tels que les brevets, les droits d'auteur, les licences, les formules secrètes, les franchises, les marques de commerce, etc. entrent dans la catégorie des actifs incorporels identifiables, tandis que les écarts d'acquisition sont les actifs incorporels non identifiables les plus courants. Les actifs incorporels peuvent être classés dans la catégorieou définitifs , selon les spécificités. Par exemple, un brevet a une durée de vie ou un délai précis, alors que de tels délais n'existent pas pour la réputation d'une marque.

De nombreux facteurs séparent l'écart d'acquisition des autres actifs incorporels.

La valeur d'une entreprise peut ne pas toujours être correctement quantifiée par les actifs. Une entreprise sur une période de temps développe la loyauté du client, la marque et la réputation - tout ce qui le fait vaut plus que sa valeur comptable. Ce facteur «X» qui fait que l'entreprise vaut plus que ses actifs quantifiables est le «goodwill». Supposons qu'une compagnie de boissons gazeuses soit vendue 120 millions de dollars, qu'elle ait des actifs de 100 millions de dollars et des dettes de 20 millions de dollars. La somme de 40 millions de dollars qui a été payée au-delà de 80 millions de dollars (= actif - passif ou 100 - 20 $) représente la valeur de l'écart d'acquisition et est inscrite dans les livres en tant que tels.

Le goodwill, en tant qu'immobilisation incorporelle typique non identifiable, ne peut exister indépendamment de l'entreprise et ne peut être vendu, acheté ou transféré séparément sans effectuer les mêmes transactions pour l'entreprise dans son ensemble. En termes quantifiables, le goodwill est généralement représenté par l'excédent de coût payé lors d'une acquisition qui est supérieur à la juste valeur des actifs . Le goodwill peut être positif comme négatif et fait partie de toute acquisition. La durée de vie de la bonne volonté n'est pas définie; il a une durée de vie utile qui est indéfinie contrairement à la plupart des autres actifs incorporels.

D'autres actifs incorporels, cependant, peuvent être quantifiés et ont une identité distincte qui est indépendante de l'entreprise dans son ensemble. Ils peuvent être achetés et vendus, loués ou échangés ou acquis par des droits légaux ou contractuels. Les plus courants dans cette catégorie sont les brevets, les droits d'auteur, les marques, etc. Les actifs incorporels ont des durées de vie différentes selon les règles et règlements. Par exemple, l'Office des brevets et des marques des États-Unis accorde au propriétaire d'une invention, des droits de brevet pour une période de 20 ans. Une entreprise peut acheter un brevet en payant un montant spécifié pour une période spécifique (un cas où l'actif incorporel est acheté).

Le Financial Accounting Standard Board (FASB) a proposé une nouvelle règle alternative pour la comptabilisation des écarts d'acquisition des sociétés privées. Les règles du FASB pour les entreprises publiques et les organisations à but non lucratif doivent être traitées dans un futur projet. Le dernier amendement a été fait en 2001 et avant cela dans les années 1970. Pendant cette période, l'écart d'acquisition a été amorti sur une période n'excédant pas 40 ans. En 2001, il y a eu un changement dans les règles selon lesquelles le goodwill ne pouvait pas être amorti; mais a plutôt été évalué annuellement pour déterminer la perte de valeur. Le processus d'évaluation annuel était coûteux et prenait beaucoup de temps.

Selon la règle alternative du FASB pour les sociétés privées (2014), l'écart d'acquisition peut être amorti linéairement sur une période n'excédant pas dix ans. La nécessité de subir un test de déficience a diminué en vertu de cette règle mais n'a pas été éliminée; Un test de dépréciation est effectué lorsqu'un événement se produit qui indique que la juste valeur peut être inférieure à la valeur comptable. La nouvelle règle alternative devrait entraîner des économies pour les entreprises privées. Ces règles s'appliquent aux entreprises qui se conforment aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) en utilisant une méthode de comptabilité d'exercice intégrale. Les actifs incorporels ayant une durée d'utilité finie doivent être amortis sur la durée d'utilité estimée. Si les conditions indiquent que la valeur comptable pourrait ne pas être recouvrable, des tests de dépréciation sont effectués.

Les petites entreprises utilisant la comptabilité de caisse ou la comptabilité de caisse modifiée peuvent utiliser les taux légaux fixés par l'Internal Revenue Service (IRS). L'IRS permet une période d'amortissement de 15 ans pour les actifs incorporels qui ont été achetés. Il y a beaucoup de chevauchement et de contraste entre les rapports IRS et GAAP. Assurez-vous de les comprendre et ensuite procédez correctement. En savoir plus sur les exigences de déclaration des petites entreprises ici.

The Bottom Line

L'écart d'acquisition, les brevets, les droits d'auteur, les licences, les franchises, etc. entrent tous dans la catégorie des actifs incorporels. Ces actifs ne possèdent aucune substance physique mais sont d'une grande importance pour toute entreprise à long terme. Le goodwill est une prime payée sur la juste valeur des actifs au cours du processus d'achat d'une société. Par conséquent, il est étiqueté à une entreprise ou une entreprise et ne peut être vendu ou acheté de façon indépendante, alors que d'autres actifs incorporels comme les licences, brevets, etc.peut être vendu et acheté indépendamment. Le goodwill est perçu comme ayant une durée de vie indéfinie (tant que l'entreprise est active) tandis que les autres immobilisations incorporelles ont une durée de vie définie et sont amorties sur ces années.