Le Canada est généralement considéré comme un pays sans impôt sur les successions. Bien que ce soit vrai, beaucoup de gens ne se rendent pas compte qu'un «impôt sur la disposition réputée», semblable à un impôt sur les successions, s'applique à votre décès. Dans cet article, nous vous donnerons des conseils pour minimiser l'exposition de votre succession à cette taxe et pour structurer votre plan successoral afin que vos bénéficiaires obtiennent les actifs que vous leur destinez.

Questions fiscales
L'aliénation réputée est nommée parce que vos placements sont réputés vendus au décès. Les gains en capital découlant de leur vente sont inclus dans une déclaration de revenus finale déposée dans l'année du décès. La dernière déclaration de revenus comprend également la valeur des comptes de retraite et des revenus provenant des actions, des obligations, des placements immobiliers et même des produits d'assurance-vie dans l'année du décès, soit du 1er janvier jusqu'à la date du décès. Avec des taux d'imposition fédéraux canadiens pouvant atteindre 29%, cette dernière imposition peut être substantielle. Les taxes provinciales et les frais d'homologation s'appliquent également. (Découvrez comment vous pouvez organiser votre succession pour éviter des procédures d'homologation coûteuses dans Ignorer les coûts d'homologation .)

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La bonne nouvelle est que l'impôt est différé si les actifs sont transférés à un conjoint survivant. Les impôts sont reportés même si les actifs sont détenus dans une fiducie au profit du conjoint, ce qui procure un revenu au conjoint survivant. Cependant, si le conjoint vend les actifs, la taxe s'applique. Lorsque le conjoint décède et que les biens sont transférés à d'autres héritiers, 50% des gains en capital des actions, des obligations, des placements immobiliers et des autres actifs sont imposables au taux de l'impôt sur le revenu des particuliers. (Lisez à propos de choisir la meilleure confiance pour vos besoins et votre situation dans Choisissez la confiance parfaite .)

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Pourquoi il est important de faire un testament
«Rien n'est certain, sauf la mort et les impôts», attribue l'inventeur américain Ben Franklin. Bien que vous ne puissiez pas contrôler l'un ou l'autre de ces deux événements inévitables, vous pouvez faire un testament pour vous assurer que vos affaires financières sont gérées selon vos souhaits, une fois que vous ne pourrez plus, en raison d'une incapacité ou d'un décès. (Renseignez-vous sur l'importance de tenir à jour votre testament dans Raisons pour réviser ou réviser votre testament .)

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Sans testament valide, vous êtes considéré comme décédé intestat. Lorsque cela se produit, au Canada, la province décide de la répartition de vos biens, sans égard à vos souhaits. Suivant les lois de la succession ab intestat, la province distribue généralement les premiers 50 000 $ de valeur à un conjoint survivant, puis divise le reste entre le conjoint et les enfants. Si vous n'avez pas de conjoint survivant ou d'enfants, vos parents sont les suivants pour recevoir vos biens, suivis de tous les frères et soeurs. (En savoir plus sur les dangers de l'ab intestat dans Six façons de perdre votre succession .)

Mourir sans testament entraîne également des retards et des dépenses supplémentaires.Le tribunal nomme un administrateur cautionné pour servir d'exécuteur testamentaire de la succession. De plus, tout actif distribué aux enfants de moins de 19 ans doit être transmis à un tuteur cautionné ou au curateur public. Le processus de nomination de ces administrateurs est à la fois coûteux et long.

Trois types de testaments
Pour que vos affaires soient traitées comme vous le voulez, vous avez besoin d'un testament. Il y a trois principaux types de testaments au Canada:

1. Testament
2. Procuration générale durable
3. Testament de vie (également appelé directive préalable sur les soins de santé)

Regardons chacun de plus près.

Dernière volonté
Le but d'un testament est de donner des instructions à une personne que vous choisissez comme exécuteur testamentaire sur la façon dont vous voulez que vos biens soient distribués après votre décès. Il ne donne généralement pas d'indications sur vos funérailles ou enterrement, car il ne sera ouvert qu'après l'enterrement, lorsque les héritiers se rassemblent pour la lecture du testament.

Procuration
La procuration donne à la personne de votre choix le pouvoir de gérer vos affaires financières si vous devenez incapable de les gérer vous-même. Il confère à cette personne, désignée comme votre mandataire ou mandataire, le pouvoir de gérer les tâches quotidiennes suivantes:

• payer des factures
• produire des déclarations de revenus
• ouvrir des courriels
• bancaires < parler avec des comptables et des avocats
• prendre soin des animaux
• voter en votre nom
• Sans procuration, un conjoint n'a pas l'autorité légale pour accomplir ces tâches en votre nom si vous devenez invalide. (Lisez pourquoi cette étape de la planification successorale est si cruciale dans

L'importance de la planification successorale et de l'urgence .) Testament de vie
Un testament de vie donne une procuration à une personne de votre choix. Il donne à cette personne, agissant en tant que mandataire ou mandataire, le pouvoir de mettre en œuvre le traitement médical que vous souhaitez recevoir si vous devenez incapable de communiquer vos souhaits. Le document indique aux médecins, aux membres de la famille et aux tribunaux vos souhaits de soutien médical et de prise en charge de la vie, si vous devenez un cerveau mort, inconscient, en phase terminale ou incapable de communiquer vos souhaits. (En savoir plus sur l'importance d'une procuration et d'un testament de vie dans
Trois documents dont vous ne devriez pas vous passer .) Un testament de vie donne essentiellement à l'agent choisi le pouvoir de choisir de ne pas "tirer le bouchon" ou de décider de votre sort pour vous, mais sa valeur est discutable. L'euthanasie n'est pas légale en vertu de l'article 215 du Code criminel du Canada, et le testament biologique n'a pas de statut légal. Cependant, la Charte des droits du Canada remet en question la constitutionnalité de cet article du Code criminel en donnant à chacun le droit à «la sécurité de la personne et le droit de ne pas en être privé».

Les fiducies simplifient votre planification successorale

Un testament garantit que vos héritiers obtiennent exactement ce que vous voulez, mais une fiducie peut simplifier le processus de transfert de ces actifs à vos héritiers. La principale différence entre les deux est qu'une fiducie vous permet de transférer des actifs aux bénéficiaires pendant que vous êtes encore en vie, et un testament transfère vos actifs lorsque vous mourrez.
Une fiducie est une entité juridique qui possède une partie ou la totalité de vos actifs, tels que des comptes bancaires, des biens immobiliers, des actions et des obligations, des parts de fonds communs de placement et des entreprises privées. Les termes d'une fiducie sont plus juridiquement contraignants que ceux d'un testament ordinaire, qui peut être contesté devant une cour de justice quant à savoir si elle remplit «l'obligation morale» du défunt. Une fiducie vous permet également d'éviter le processus d'homologation, où le contenu de votre testament est rendu public.

Types de fiducies

Le principal type de fiducie dans la planification successorale est une fiducie vivante révocable, appelée ainsi parce que vous pouvez changer ou révoquer les conditions de la fiducie à tout moment pendant que vous êtes en vie. La fiducie indique aux fiduciaires comment distribuer vos actifs aux bénéficiaires pendant que vous êtes en vie, après votre décès ou si vous devenez incapable. (
Pouvez-vous faire confiance à votre fiduciaire? donne un aperçu du choix de la bonne personne pour gérer votre fiducie.) Vous et votre conjoint pouvez tous deux être fiduciaires et gérer les actifs de la fiducie. Cette caractéristique d'une fiducie de vie peut être importante, par exemple, si une entreprise familiale est placée dans une fiducie et que vous voulez continuer à avoir un certain contrôle sur ses opérations. Lorsqu'un conjoint meurt, le conjoint survivant continue d'être fiduciaire, mais la fiducie devient irrévocable en ce sens que seulement des changements limités peuvent être apportés aux conditions de la fiducie. (Lire la suite dans

Établir une fiducie de vie révocable .) Comme le revenu est imposable aux taux d'imposition des fiducies canadiennes, les fiducies vie ne sont pas aussi populaires au Canada qu'aux États-Unis, où le revenu est imposé à votre taux d'impôt sur le revenu des particuliers. Une fiducie vivante établie après le 17 juin 1971 est assujettie à l'impôt sur tous les revenus au taux marginal d'imposition le plus élevé de la province de résidence. Dans la plupart des provinces canadiennes, ce taux peut varier de 39 à 47% sur le premier dollar de revenu. En revanche, une fiducie testamentaire, qui ne fonctionne qu'après le décès, est imposée au taux d'imposition provincial personnel.

De plus, les actifs qui sont transférés dans une fiducie canadienne ou qui en sont exclus sont généralement traités comme s'ils avaient été vendus et imposés sur toute augmentation de valeur (appréciation) à compter de la date d'achat. Cependant, deux structures de fiducie relativement récentes, la fiducie d'alter ego et la fiducie de conjoint, vous permettent d'éviter l'imposition des gains en capital. (Lisez à propos de ces types de fiducie et d'autres dans notre tutoriel

Notions élémentaires sur la planification successorale . Conclusion

En somme, pour que vos actifs soient distribués comme vous le souhaitez, vous aurez besoin une dernière volonté, et vous pouvez également envisager un testament de vie ainsi qu'une procuration, avec une fiducie.
Pour plus d'informations sur la planification successorale aux États-Unis, qui présente certains aspects communs avec la planification successorale au Canada, lisez

Premiers pas dans votre plan successoral .