Le tableau des flux de trésorerie fait état des sources et utilisations de trésorerie et se compose de trois catégories principales: trésorerie issue des activités opérationnelles, trésorerie liée aux activités d'investissement et trésorerie liée aux activités de financement. Une quatrième catégorie, la divulgation des activités hors trésorerie, est parfois incluse lorsqu'elle est préparée selon les principes comptables généralement reconnus, ou PCGR.
Les activités d'exploitation comprennent toutes les sources et utilisations de l'argent provenant de l'exploitation. Les recettes provenant des ventes, des paiements d'intérêts, des paiements d'impôt sur le revenu, des paiements des fournisseurs, des salaires et traitements versés aux employés, des paiements de loyer ou de tout autre type de dépenses d'exploitation sont inclus dans cette catégorie. Dans le cas d'un portefeuille de négociation ou d'une société d'investissement, les recettes provenant de la vente de prêts, de titres de créance ou de capitaux propres sont également incluses. Lors de la préparation d'un tableau des flux de trésorerie selon la méthode indirecte, les dotations aux amortissements, les impôts différés, les gains ou pertes liés à un actif non courant et les dividendes ou revenus reçus de certaines activités d'investissement sont également inclus.
Les activités d'investissement comprennent toutes les sources et utilisations de liquidités provenant des investissements d'une société. Un achat ou une vente d'un actif, des prêts consentis à des fournisseurs ou reçus de clients ou des paiements liés à une fusion ou à une acquisition sont inclus dans cette catégorie.
Les activités de financement comprennent les sources de trésorerie des investisseurs ou des banques, ainsi que l'utilisation des liquidités versées aux actionnaires. Le paiement des dividendes, les paiements pour les rachats d'actions et le remboursement de la dette sont inclus dans cette catégorie.
La présentation des activités non monétaires, uniquement incluses lorsqu'elles sont préparées selon les PCGR, est présentée dans une note de bas de page du tableau des flux de trésorerie. La location d'un actif acheté, l'émission d'actions en échange d'actifs, la conversion de dettes en capitaux propres et l'échange d'actifs ou de passifs non monétaires pour d'autres actifs ou passifs non monétaires sont inclus dans cette catégorie.
Tableau des flux de trésorerie: examen des flux de trésorerie liés aux opérations
La capacité d'une entreprise à générer systématiquement des flux de trésorerie positifs à partir de ses activités quotidiennes est très appréciée par les investisseurs. Les flux de trésorerie d'exploitation peuvent révéler la véritable rentabilité d'une entreprise et donner un aperçu de sa santé financière.
Tableau des flux de trésorerie: analyse des flux de trésorerie liés aux activités d'investissement
L'examen des activités d'investissement est l'un des exercices les plus importants qu'une personne peut faire pour voir avec quelle efficacité la direction d'une entreprise utilise le capital des actionnaires pour gérer ses activités.
Tableau des flux de trésorerie: analyse des flux de trésorerie liés aux activités de financement
L'activité de financement dans le tableau des flux de trésorerie mesure le flux de trésorerie entre une entreprise et ses propriétaires et créanciers.