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Dans la comptabilité financière et de gestion, le risque inhérent est défini comme la possibilité d'informations incorrectes ou trompeuses dans les états comptables résultant d'autres facteurs que l'échec des contrôles. Les exemples de risque inhérent sont plus courants lorsque les comptables doivent utiliser un jugement et une approximation plus grands que la normale, ou lorsque des instruments financiers complexes sont impliqués.

Types de risque d'audit

Pour comprendre intuitivement le risque inhérent, il est utile de le situer dans le contexte de l'analyse du risque d'audit. Le risque d'audit est le risque d'erreur lors de la réalisation d'un audit, et il est traditionnellement divisé en trois composantes.

Le risque inhérent est l'un des principaux types de risque d'audit. Considéré comme le plus pernicieux des principaux composants du risque d'audit, le risque inhérent ne peut pas être facilement évité en augmentant la formation des auditeurs ou en créant des contrôles dans le processus d'audit.

Le deuxième type est le risque de contrôle. Le risque de contrôle est réalisé lorsqu'une anomalie financière résulte du manque de contrôles comptables appropriés dans l'entreprise. Cela est le plus susceptible de faire surface sous la forme de fraude ou de pratiques comptables paresseuses.

Il est également possible que les auditeurs ne parviennent tout simplement pas à détecter une erreur par ailleurs facile à constater dans les comptes financiers. C'est ce qu'on appelle le risque de détection. Normalement, le risque de détection est contré en augmentant le nombre de transactions échantillonnées pendant les tests.

Exemples courants de risque inhérent

Le risque inhérent est courant dans le secteur des services financiers. Les raisons comprennent la complexité et le dynamisme dans la réglementation des institutions financières, les grands réseaux de sociétés liées et le développement de produits dérivés et d'autres instruments complexes.

Les institutions financières ont souvent des relations de longue date et compliquées avec plusieurs parties. Une société de portefeuille pourrait être impliquée dans plusieurs entités différentes à la fois, chacune contrôlant des entités ad hoc et d'autres entités hors bilan. Chaque niveau de structure organisationnelle peut avoir un grand nombre de relations avec les investisseurs et les clients. Les parties liées sont notoirement moins transparentes que les entités distinctes.

Les relations d'affaires incluent celles avec les auditeurs; les engagements initiaux et répétés avec les auditeurs créent un certain risque inhérent. Les auditeurs initiaux peuvent être submergés par la complexité ou de nouveaux sujets. Un engagement répété peut entraîner une confiance excessive ou un laxisme dû aux relations personnelles.

Les comptes ou transactions inhabituels peuvent présenter un risque inhérent. Par exemple, la comptabilisation des dommages causés par le feu ou l'acquisition d'une autre entreprise sont assez rares pour que les auditeurs courent le risque de se concentrer trop ou trop peu sur l'événement unique.

Le risque inhérent est particulièrement répandu pour les comptes qui exigent beaucoup d'estimations de la part de la direction.Les estimations comptables de la juste valeur sont difficiles à établir et la nature du processus de la juste valeur devrait être divulguée dans les états comptables. Les auditeurs peuvent devoir enquêter et interroger les décideurs de l'entreprise sur les techniques d'estimation pour réduire les erreurs. Ce type de risque est amplifié lorsqu'il se produit pour la première fois ou avec rareté.