Les sociétés paient une variété de taxes, qui sont déterminées par de nombreux facteurs, en fonction de l'emplacement physique des entreprises et de la nature de l'entreprise. Pour éviter l'imposition dans plus d'un endroit ou d'un pays, les entreprises font une planification fiscale prudente qui prend en considération plus d'un système fiscal d'un pays.
Tutoriel: Impôt sur le revenu des particuliers

Il existe deux approches principales pour les entreprises qui paient des impôts: le monde et le territoire. Ceux-ci sont basés sur des considérations d'équité et d'efficacité, et ils ont suscité une certaine controverse car il semble qu'un système de taxation territoriale - en vertu duquel un pays impose des taxes sur le revenu mondial de ses résidents évitant la double imposition - est supérieur à un système mondial. offre des reports et / ou des exemptions. Les États-Unis utilisent le système fiscal mondial, ce qui signifie que les revenus de toute société américaine sont soumis à la fois à des systèmes d'imposition, à ceux des pays étrangers et à ceux des États-Unis

Pour réduire la double imposition, le gouvernement américain offre des crédits d'impôt équivalant aux impôts payés dans le pays étranger et des reports jusqu'à ce que le revenu soit reçu aux États-Unis sous forme d'argent ou de dividendes. Les lois, règles et règlements de l'impôt sur le revenu ont une incidence sur les investissements des entreprises et les décisions en matière de prix de transfert. Le guide fiscal des sociétés étrangères contrôlées (CFC) stipule qu'une personne américaine peut être actionnaire d'une société étrangère qui n'est pas tenue de payer des impôts américains sur le revenu de la société, jusqu'à ce que ce revenu soit distribué aux propriétaires américains sous forme de dividende ou un salaire. Les actionnaires américains d'un CFC sont assujettis à l'impôt sur le revenu de certains revenus de la société et, généralement, le revenu de placement étranger et certains types de revenus provenant d'entreprises étrangères sont assujettis à l'impôt américain.

Définition d'un CFC Un CFC est une société dans laquelle les actionnaires américains détiennent plus de 50% du capital par vote ou par valeur de la société étrangère. Un actionnaire américain est celui qui détient 10% ou plus par vote de la société étrangère. Les actionnaires qui possèdent directement ou indirectement 10% ou plus de l'action de sociétés étrangères sont inclus dans le test de propriété de plus de 50%.

Considérations fiscales pour les sociétés Une société étrangère, qu'elle soit détenue par des actionnaires américains ou des actionnaires étrangers, peut être assujettie à l'impôt sur le revenu américain. Si la société étrangère a un revenu d'entreprise basé sur une source américaine (article 861 du Code des impôts) et est effectivement liée à la conduite d'un commerce ou d'une entreprise américaine, ou si la société étrangère a un établissement stable aux États-Unis, Imposition. La société étrangère, quels que soient les actionnaires, devra remplir un formulaire 1120 et payer U.S. Impôts sur les bénéfices des sociétés sur ses revenus de source américaine provenant d'un commerce ou d'une entreprise aux États-Unis

Si la société étrangère est assujettie à l'impôt américain sur le revenu et qu'elle a aussi des actionnaires américains, les distributions ultérieures à ces actionnaires, si elles sont traitées comme des distributions de dividendes, seront assujetties à un impôt impôt, puisque la société ne reçoit aucune déduction pour les dividendes payés). Toutefois, il s'agit du même traitement que les dividendes reçus par les actionnaires américains des sociétés américaines. Les États-Unis n'ont aucune autorité fiscale sur une société étrangère sans revenu de source américaine et aucun établissement stable aux États-Unis. Cependant, les lois fiscales américaines ont une autorité fiscale sur les actionnaires américains des sociétés étrangères. (Pour plus d'informations, voir aussi Compréhension du système de retenue d'impôt des États-Unis .)

Les CFC fonctionnent au sein de différentes administrations fiscales, qui génèrent des revenus provenant de méthodes directes ou indirectes. Le facteur distinctif est la façon dont la taxe est appliquée, soit directement au revenu déclaré, soit indirectement par l'intermédiaire d'une autre composante mesurable de la filiale.

Les méthodes d'imposition habituelles sont l'impôt sur les sociétés, la retenue à la source et la taxe sur la valeur ajoutée. L'impôt sur le revenu des sociétés est appliqué au revenu déclaré d'une société. La retenue à la source est appliquée sur les revenus passifs détenus par la société dans un autre pays. Le pays d'où proviennent les revenus retient les impôts, puisque la société qui les reçoit n'a aucune obligation formelle de déclarer les revenus perçus en dehors de sa propre juridiction fiscale. Une taxe sur la valeur ajoutée est une taxe de vente nationale perçue à chaque étape de la production ou de la consommation d'un bien. Souvent, en fonction du climat politique, l'autorité fiscale exonère de la taxe certains éléments vitaux nécessaires, tels que la nourriture et les médicaments.

L'impôt sur les sociétés et l'attitude de l'entreprise à l'égard du risque sont deux des principaux facteurs qui contribuent à la prise de décision, car l'un peut avoir un impact négatif sur l'investissement d'une entreprise en réduisant son rendement potentiel. La fiscalité des entreprises est un facteur très important dans le processus décisionnel d'investissement financier, car une charge fiscale plus faible permet à l'entreprise de baisser les prix ou de générer des revenus plus élevés, qui peuvent ensuite être payés en salaires et / ou en dividendes. L'impôt sur le revenu d'un domicile potentiel pour une filiale serait un lieu (paradis fiscal) avec le taux d'imposition le plus bas, ce qui augmenterait le revenu net de l'entreprise ainsi que le montant d'argent conservé par la filiale et par la société mère . D'autres facteurs à prendre en compte sont la stabilité politique et économique du pays étranger, le niveau de risque et d'incertitude, le taux d'amortissement et les coûts des concessions, le développement de la pré-production, etc. taux d'imposition inférieur tend à réduire le coût effectif de la dette pour la société. La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est, en effet, une taxe de vente avec les documents de paiement d'une étape du processus de production à un autre qui augmente l'importance des crédits d'impôt parce que le vendeur perçoit la taxe pour les biens ou produits vendus. crédits pour la TVA déjà payés plus tôt dans le processus de production.La retenue à la source est une taxe indirecte prélevée sur le revenu passif, comme les dividendes, les redevances et les intérêts que les sociétés versent à des non-résidents (personnes ou entités commerciales) dans une autre juridiction fiscale.

En établissant des conventions fiscales bilatérales pour classer les différents taux de retenue passive sur le revenu, les sociétés parviennent à éviter la double imposition sur elles-mêmes et leurs filiales dans les pays où de tels traités existent. Cela réduit davantage l'importance des retenues d'impôt et leur impact sur les décisions en matière de dividendes.

Prix de transfert

Le prix de transfert (TP), qui représente environ 60% du travail, est une méthode de gestion de la trésorerie qui permet de transférer le coût comptable des biens de la société mère à une succursale ou à une succursale à un autre. La vente qui crée le transfert est interne, et le coût a tendance à être flexible; C'est dans le cadre de cette flexibilité qu'il est possible de transférer des fonds provenant d'environnements fiscaux élevés et de devises faibles d'une manière qui profite à une société. Fondamentalement, TP est une méthode qui permet aux entreprises de contourner les contrôles de transfert de devises et les tarifs qui sont soigneusement examinés par les gouvernements hôtes. Les sociétés nationales ont plusieurs façons d'obtenir un prix de transfert d'une filiale à l'autre; Cependant, les entreprises multinationales ayant des filiales à l'étranger font face à des pressions croissantes, car la valeur des biens, des services et de la technologie en cause augmente leurs sorties de fonds pour payer les impôts. TP ouvre la porte à une manipulation fiscale potentielle en facturant des prix de transfert supérieurs à ceux du marché lorsque les pays ont des taux d'imposition plus bas et permettent un financement en facturant moins que les prix de transfert du marché. Il existe trois méthodes courantes pour déterminer les prix de transfert:

1. La méthode des prix comparables non contrôlés

2. La méthode des prix de revente

3. La méthode de calcul cost-plus

Un prix comparable non contrôlé est le prix qu'une société multinationale peut obtenir en vendant des biens à une entreprise indépendante. C'est le moyen le plus simple de déterminer les prix de revente des biens corporels entre parties liées et il a tendance à être le plus fiable des trois méthodes à condition que l'information disponible permette d'établir les prix. Cependant, cette méthode exige que la similitude des fonctions et des transactions entre les parties non liées soit utilisée à des fins de comparaison, ce qui signifie que les marchandises doivent être suffisamment normalisées pour être vendues sur un marché libre.

La méthode de prix de revente compare le bénéfice brut réalisé à partir de la revente de biens corporels à une partie liée aux bénéfices réalisés par des entités comparables dans des transactions non contrôlées.

La méthode de calcul cost-plus est principalement utilisée dans les cas d'assemblage ou de fabrication de biens ou dans toute autre phase du processus de production de biens corporels qui sont vendus à des parties liées. Cette méthode détermine le prix de revente des biens corporels en mesurant le coût incontrôlé comparable de la fabrication du bien et en ajoutant une marge bénéficiaire appropriée.

Conclusion

Avant de décider d'un emplacement pour un CFC, la direction de l'entreprise prend en compte les lois fiscales locales et examine les taux d'imposition des emplacements possibles en conjonction avec le formulaire que les opérations de la société prendront.De plus, l'entreprise doit examiner les conditions favorables à des prix de transfert et à des retenues à la source spécifiques au lieu. Pour une lecture similaire, consultez également

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