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Toutes les transactions de biens ou de services ne concernent pas un moyen monétaire, comme les dollars. Parfois, les entreprises échangent des biens vendables entre elles, ce qui est considéré comme un échange de troc. Ce type de transaction présente un problème pour les comptables: Le revenu doit-il être enregistré en fonction de la juste valeur marchande du bien échangé? Quels formulaires devez-vous remplir à des fins fiscales?

L'Internal Revenue Service a décidé que les entreprises et les particuliers doivent inclure la juste valeur marchande de tous les biens et services reçus échangés contre tous les biens et services fournis. Bref, vous devez tenir compte de la valeur des transactions de troc.

Exemple: espace de publicité sur Internet

Un exemple contemporain courant de transaction de troc concerne deux sociétés Internet différentes qui échangent des espaces publicitaires sur leurs sites Web respectifs.

Les deux espaces publicitaires ont une valeur marchande, bien qu'ils ne soient pas nécessairement les mêmes. De plus, la valeur de l'espace publicitaire fluctue rapidement, ce qui peut parfois conduire à des estimations difficiles de leur valeur. En 1999, un groupe de travail du FASB a statué que les revenus ne doivent être déclarés que si la valeur marchande de l'espace publicitaire cédé est déterminable en fonction des antécédents de la société en matière de liquidités (ou de biens facilement convertibles en liquidités).

Si votre entreprise recevait habituellement 100 USD pour un espace publicitaire, puis échangeait un espace publicitaire similaire, l'IRS souhaite que cette transaction soit reconnue comme générant des revenus de 100 USD.

Revenu d'échange de troc

Les revenus d'échange sont comptabilisés, en dollars, sur le formulaire IRS 1040, Annexe C, Profit ou perte de l'entreprise. Dans certains cas, il pourrait également être inscrit à l'annexe C-EZ, Profit net de l'entreprise (également dans le formulaire IRS 1040).

Dans un journal standard, un compte d'échange est traité comme un compte d'actif et les revenus de troc sont traités comme des revenus. Dans l'exemple donné ci-dessus, le compte d'échange de troc serait débité 100 $ et les revenus de troc seraient crédités de 100 $.

Si une entreprise omet de comptabiliser correctement une dépense de troc, elle peut corriger sa déclaration en remplissant un formulaire 1040X auprès de l'IRS.

Échange de troc vs services de négociation

L'IRS établit une distinction entre les services de négociation entre deux parties sur une base non commerciale et l'utilisation de biens ou de services commerciaux vendables dans une bourse de troc, tel que décrit ci-dessus.

Si une entreprise ou une personne fait simplement du commerce de services, l'IRS exige parfois un formulaire 1099-MISC.

Si une société ou une personne procède à un échange de troc, il est nécessaire de déposer une transaction sur le produit du courtage et du troc, également connue sous le nom de formulaire 1099-B.

Une ressource complète pour le traitement fiscal des opérations de troc et de la comptabilité des revenus se trouve dans la publication 525 de l'IRS, Revenu imposable et non imposable.