Les comptes de retraite individuels - ou IRA - sont devenus un moyen populaire pour de nombreux Américains d'épargner pour leur retraite. En permettant d'investir avec une croissance libre d'impôt ou avec report d'impôt, les IRA traditionnelles et Roth sont devenues parmi les plus importants actifs financiers détenus par de nombreux ménages. Ces dynamiques ont conduit à un examen minutieux des questions de succession et de planification successorale, et les conseillers financiers et les planificateurs fiscaux et successoraux devraient en prendre note.

En juin 2014, la Cour suprême des États-Unis s'est prononcée sur une affaire de protection des fonds de retraite hérités de la faillite. Clark c. Rameker concernait une femme qui avait hérité de 450 000 $ de l'IRA de sa mère et qui avait fait faillite neuf ans plus tard, avec 300 000 $ restant dans le compte. Sous la loi précédente, les IRA financés avec des contributions annuelles ont été protégés contre les créanciers jusqu'à 1 $. 2 millions.

La Cour suprême des États-Unis a statué le 12 juin 2014 dans un avis 9-0 que les fonds détenus dans les IRA héritées ne sont pas des «fonds de retraite» au sens du 11 USC 522 (b) (3 ) c), et donc pas exempté de la masse de la faillite. En conséquence directe de la décision, de nombreux conseillers financiers et avocats de la succession ont commencé à spéculer sur les meilleurs moyens de protéger les IRA héritées. (Pour une lecture connexe, voir: Conseils d'épargne pour les détenteurs d'IRA .)

Stratégies de protection

Il existe plusieurs façons de garantir que les IRA héritées sont protégées des créanciers à la suite de la décision de la Cour suprême des États-Unis. Si un conjoint hérite de l'IRA, le compte peut être transféré dans son propre IRA, qui protège alors l'argent des créanciers en vertu des lois susmentionnées. La situation se complique quand un non-conjoint hérite d'un IRA. (Pour les lectures connexes, voir: Traitement fiscal des distributions Roth IRA .)

Les IRA héritées ne peuvent pas être mélangées avec le compte d'un non-conjoint, mais doivent être retirées dans un délai limité. Ces retraits peuvent entraîner des conséquences fiscales importantes, avec un revenu annuel après les premiers 12, 149 $ taxés au taux le plus élevé de 39,6%. De toute évidence, ces coûts peuvent réduire considérablement la valeur de l'IRA héritée, tandis que le compte reste exposé aux créanciers en attendant. (Pour en savoir plus, voir: Comment les retraits de l'IRA sont-ils taxés? )

Fiducies - un arrangement fiduciaire permettant à un tiers de détenir des actifs pour le compte des bénéficiaires - peut offrir la meilleure protection aux non-conjoints IRAs. En plus de protéger les actifs contre les créanciers, les fiducies peuvent aider à réduire considérablement les conséquences fiscales de l'héritage d'un IRA, puisque la loi exige des distributions obligatoires dans ces cas pour les bénéficiaires. (Pour une lecture connexe, voir: Désignation d'une fiducie à titre de bénéficiaire de la pension .

Structures de confiance

Les deux options de confiance les plus populaires pour la protection des IRA héritées sont les fiducies dites transparentes et les IRA de confiance. Selon la situation, ces fiducies permettent aux non-conjoints de limiter leurs conséquences fiscales et de protéger leurs biens.

Les trusts transparents - où les bénéficiaires peuvent être identifiés individuellement - coûtent entre 1 500 et 5 000 dollars, ce qui signifie qu'ils sont idéaux pour les IRA hérités de 500 000 dollars ou plus. Ces fiducies permettent aux distributions IRA héritées d'être imposées aux taux individuels du bénéficiaire, ce qui est généralement nettement inférieur au taux d'imposition supérieur de 39,6% qui s'appliquerait autrement.

Les IRA de confiance sont une option à moindre coût pour les IRA hérités plus petits. Au coût de quelques centaines de dollars et de 1% à 2% de frais de gestion, ces trusts permettent aux bénéficiaires d'allonger les retraits sur une plus longue période. L'IRA de confiance permet également au propriétaire (avant leur décès ou leur incapacité) de spécifier le moment et le montant des distributions pour plusieurs générations. (Pour la lecture connexe, voir: Traitement fiscal des roulements IRA inadmissibles .)

Conclusion

Avec la récente décision de la Cour suprême des États-Unis, les IRA héritées ne sont pas protégées contre les créanciers Une faillite, conseillers financiers et les planificateurs de la succession devront regarder de plus près comment les IRA héritées sont traitées. Les conjoints peuvent simplement transférer des IRA héritées dans leurs propres comptes, mais les non-conjoints peuvent vouloir envisager des solutions alternatives, telles que des trusts transparents et des IRA de confiance. Ces structures représentent deux options relativement simples pour se protéger contre les créanciers et limiter les conséquences fiscales.