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Bien que l'Internal Revenue Service (IRS) examine minutieusement les contributions des employés hautement rémunérés (HCE) pour s'assurer qu'ils ne bénéficient pas injustement des régimes d'épargne-retraite à impôt différé, tels que 401 ( k) les plans, les contributions de rattrapage ne sont pas inclus dans le test du pourcentage de report réel (TAD), car ils peuvent fausser les résultats des tests.

Qu'est-ce que le test ADP?

Pour qu'un régime de retraite d'employeur puisse conserver son statut d'assujetti à l'impôt, il doit satisfaire à certains critères stricts de non-discrimination pour s'assurer que les employés les plus aisés ne bénéficient pas davantage du régime que le salarié moyen. L'IRS utilise des tests ADP pour vérifier que la participation au régime reste relativement égale pour les employés à tous les niveaux de revenu.

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Selon les exigences du test ADP, le report de salaire moyen effectué par les HCE ne peut dépasser la contribution moyenne des employés réguliers que d'un certain pourcentage. S'il s'avère que les HCE ont dépassé la limite de contribution exigée par les tests de PAAF, le régime doit rembourser les cotisations excédentaires ou risquer de perdre son statut de fiscaliste.

Cotisations de rattrapage

L'IRS impose des limites strictes quant au montant pouvant être versé à un régime admissible au cours d'une année donnée. Pour 2015 et 2016, la contribution maximale de l'employé est de 18 000 $, avec une limite de contribution totale maximale (y compris la participation de l'employeur) de 53 000 $.

Toutefois, pour encourager les personnes qui approchent de la retraite à augmenter leur épargne, l'IRS permet aux participants au régime de plus de 50 ans de faire des cotisations de rattrapage annuelles qui dépassent ces limites. En 2015 et en 2016, les employés admissibles peuvent contribuer 6 000 $ de plus, ce qui porte la limite à 23 000 $ pour les contributions des employés et à 59 000 $ dans l'ensemble.

Pourquoi les cotisations de rattrapage sont-elles exclues?

Les cotisations de rattrapage sont exclues car tous les employés n'ont pas le droit de les faire au cours d'une année donnée. Les inclure dans les tests ADP risque de fausser les résultats.

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Si un certain nombre d'employés non rémunérés (ECNH) de plus de 50 ans maximisent leurs contributions, par exemple, leur participation agressive augmente la contribution moyenne de tous les ECNH, même si leurs pairs ne sont pas pourtant éligible pour faire des contributions de rattrapage.

Bien que ce scénario puisse être une bonne nouvelle pour les HCE qui bénéficieraient de limites de contribution accrues, le contraire serait vrai si elles avaient plus de 50 ans. Si les contributions de rattrapage des HCE étaient incluses dans les tests, le HCE moyen la contribution pourrait dépasser la limite de l'ADP plus rapidement, ce qui obligerait le régime à rembourser les cotisations.