LOS 30. a: Expliquer la relation entre les éléments et les états des états financiers et classer les comptes dans les éléments des états financiers. REMARQUE: La détermination du classement correct des titres de placement peut avoir des répercussions importantes sur le compte de résultat ou sur le bilan, de sorte que le processus décisionnel doit être cohérent. Une question d'examen ou un ensemble d'échantillons peut être influencé par votre classification.

La plupart des entreprises accordent aux clients un certain nombre de jours (30 à 60 jours) pour payer les produits et services livrés. C'est ce qu'on appelle «l'octroi de crédit aux clients». Selon la comptabilité d'exercice, les ventes à crédit sont comptabilisées dans le compte de résultat. L'argent non encore recueilli est comptabilisé dans les comptes débiteurs. Malheureusement, certains clients ne veulent pas ou ne peuvent pas payer (à cause de la faillite) l'entreprise.

La société peut utiliser deux approches différentes pour comptabiliser ces comptes irrécouvrables. Le premier est de les prendre en compte au fur et à mesure qu'ils se produisent. Les entreprises utilisent principalement cette méthode pour les calculs de l'impôt sur le revenu et / ou parce que ses créances irrécouvrables sont négligeables. Cette méthode est appelée la «méthode d'amortissement direct des créances irrécouvrables». Une fois que la société détermine qu'un compte est irrécouvrable, elle débitera (ce qui représente une augmentation) la charge de créance irrécouvrable et les créances clients (ce qui représente une diminution)

La seconde méthode utilisée par les entreprises, plus conforme au principe de l'appariement, consiste à estimer les créances irrécouvrables sur une base continue. C'est ce qu'on appelle la «méthode d'allocation pour créances irrécouvrables», et elle est comptabilisée en provision pour créances douteuses.

Comptabilisation des ventes à crédit

1) La méthode de radiation directe

ABC vend et livre 200 000 $ de produits à 3C, qui a 30 jours pour payer.

Voici l'enregistrement comptable:

Le compte 3C est en retard de six mois et sera probablement irrécouvrable. L'entreprise décide de l'annuler:

2) Méthode de provision pour créances irrécouvrables

ABC vend et livre 200 000 $ de produits à 3C, qui a 30 jours pour payer.

Enregistrement comptable:

La société estime que 1% des créances deviendront irrécouvrables:

Malheureusement, 3C a déclaré faillite au titre du chapitre 7. Le compte 3C doit être radié. Actuellement, la société a une provision de 400 000 $ pour les créances douteuses: