L'un des principaux avantages de tout type d'assurance-vie est la prestation de décès en franchise d'impôt. Cependant, certains spéculateurs ont commencé à transférer des polices d'assurance-vie entre les parties afin de récolter d'importants bénéfices exceptionnels. Afin de décourager cela, le Congrès a déclaré que toute police d'assurance-vie qui est transférée pour tout type de contrepartie matérielle peut devenir partiellement ou totalement imposable lorsque la prestation de décès est versée.

Cette règle, connue sous le nom de règle de transfert de valeur, est l'une des rares exceptions à l'exonération générale de l'impôt accordée à toutes les prestations de décès d'assurance-vie. Cependant, la règle elle-même comporte plusieurs exceptions. Nous examinerons ces exceptions ainsi que les conditions dans lesquelles un transfert de police peut entraîner une imposition. (Des temps difficiles appellent à des mesures désespérées, mais est-ce que votre police d'assurance-vie vaut la peine d'être envisagée? Pour en savoir plus, lisez Encaisser votre police d'assurance vie .)

La règle de transfert de valeur La règle de transfert de valeur stipule qu'une fois que le bénéficiaire d'une police d'assurance-vie transfère l'avantage à une autre partie, le statut d'exonération fiscale de la police sera enlevé et l'acheteur devra payer de l'impôt sur une partie de la prestation de décès. La règle s'applique si la police est reçue en échange d'une contrepartie valable de quelque nature que ce soit. Le montant de la prestation de décès qui n'est pas imposable est égal à la valeur de la contrepartie reçue, plus les primes subséquentes qui sont versées dans la police par le bénéficiaire après le transfert. Le reste de la prestation de décès est entièrement imposable en tant que revenu ordinaire.

Exemple
XYZ Corporation achète une police d'assurance-vie de 10 000 $ à l'un de ses employés clés. Il paie les primes sur cette politique pendant cinq ans, puis transfère la politique à un autre employé pour 8 000 $. Le nouvel employé paie 4 000 $ de primes supplémentaires dans la politique. L'employé clé d'origine décède et la prestation de décès est versée au deuxième employé. Seulement 12 000 $ (8 000 $ + 4 000 $) de la prestation de décès peuvent être exclus de l'impôt; le reste est imposé comme un revenu ordinaire à l'employé.

En théorie, cette règle est conceptuellement assez simple. Mais la définition de «contrepartie» doit être examinée attentivement afin d'établir quand elle s'applique. Malgré la compréhension commune que la contrepartie se réfère à une forme de paiements monétaires, parfois aucun transfert formel d'aucune sorte ne doit avoir lieu ou une contrepartie tangible doit être fournie afin de violer cette règle. La considération peut dans ce cas être simplement un accord réciproque lié au transfert de la politique.

Par exemple, si deux actionnaires d'une entreprise étroitement liée souscrivent des polices d'assurance-vie et se nomment mutuellement bénéficiaires, le bénéficiaire de la prestation de décès procède de la police du partenaire qui décède en premier devra faire face à un impôt substantiel facture en vertu de la règle de transfert de valeur.La règle s'applique ici parce que les deux partenaires ont probablement convenu de se nommer comme bénéficiaires, introduisant ainsi la réception de la contrepartie dans l'équation. (Diminuez la valeur de votre succession imposable et empêchez le fisc de vous obtenir une dernière fois. Shifting Life Insurance Ownership .)

Bien que ces règles soient sujettes à interprétation, le code officiel des impôts est quelque peu ambigu en termes de ce qui justifie une violation du statut d'exonération fiscale. Si l'IRS a des raisons de croire que tout type d'accord verbal ou tacite a été conclu, alors la règle sera confirmée. Les critères pour déterminer cela résident dans la question de savoir si le transfert aurait été effectué si ce n'était pour la contrepartie supplémentaire.

Dans l'exemple précédent, l'IRS constaterait qu'un accord avait été conclu parce que chaque partenaire n'aurait vraisemblablement pas nommé l'autre bénéficiaire en tant que bénéficiaire dans sa police sans réciprocité. Comme mentionné précédemment, la règle de transfert de valeur ne s'applique pas seulement aux ventes de polices en tant que telles; changer ou inscrire un bénéficiaire dans une police en échange d'une contrepartie de quelque nature que ce soit déclenchera également la règle.

Cas spéciaux Il existe plusieurs cas spécifiques où des exceptions ont été faites pour protéger le produit de l'assurance. Dans la plupart des cas, cette règle est enfreinte involontairement lorsqu'une politique est transférée à une autre partie avec l'hypothèse erronée que les règles sont suivies. L'une de ces situations se produit lorsque le propriétaire d'une police vend la police à la société pour laquelle il travaille ou siège au conseil d'administration, et l'assuré sur la police est aussi un actionnaire ou un dirigeant de la société. D'autres situations impliquent des accords d'achat-vente, lorsqu'une société privée transfère des polices entre employés d'une manière qui ne relève pas de la liste des exceptions qualifiées.

Exceptions permises
Lorsque le Congrès a créé la règle de transfert de valeur, il a reconnu qu'il existe des raisons valables pour lesquelles une entreprise transfère une police à l'un de ses employés. À cette fin, le Congrès a inclus cinq exceptions spécifiques à la règle, permettant ainsi que la prestation de décès d'une police qui a été transférée soit versée en franchise d'impôt au bénéficiaire.

1. Transfert de police à l'assuré sur la police
2. Transfert de police à un partenaire de l'assuré sur la police
3. Transfert de police à une société de personnes dont l'assuré est un partenaire
4. société dans laquelle l'assuré de la police est un dirigeant ou un actionnaire
5. Transferts de polices dans lesquels le coût de base du bénéficiaire dans la police transférée est calculé en fonction du coût de base du cédant. (Cette exception est généralement applicable dans les réorganisations d'entreprises exonérées d'impôt, où l'ancienne société transfère la politique au nouveau.)

Comme mentionné précédemment, cette règle est souvent déclenchée lorsqu'une entreprise transfère une politique de manière incorrecte. Si une police est transférée plusieurs fois, les circonstances du transfert définitif détermineront généralement comment le produit de la prestation de décès est imposé.Si le transfert final se qualifie comme une exception, alors le produit sera libre d'impôt. Sinon, la règle s'applique. Elle peut également s'appliquer aux transferts entre membres de la famille dans certains cas, bien que ces transferts soient généralement classés au moins en partie en tant que cadeaux. (Découvrez ce que vous pouvez faire pour obtenir la protection dont vous avez besoin au bon prix Pour plus d'informations, voir Puis-je obtenir une assurance-vie? )

La ligne de fond
Le transfert-pour- La règle de la valeur limite les avantages fiscaux de l'assurance-vie pour de nombreuses entreprises. Toutefois, les exceptions à cette règle permettent toujours aux sociétés et aux autres titulaires de polices de modifier leurs polices dans certaines circonstances. Les titulaires de police qui ne savent pas si leur transfert de police peut entraîner une imposition devraient consulter leur assureur-vie ou leur conseiller fiscal. (Confusion d'environ 1 million de dollars de réclamations publicitaires d'assurance en dollars Décidez si elles vont payer pour vous Pour en savoir plus, lisez Cinq questions d'assurance vie que vous devriez poser .)