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Une stratégie de séparation commune utilisée par les sociétés comprend les activités de cession qui segmenteront une partie des activités d'une société, ce qui se traduira par une nouvelle entité. Aussi connu comme une entreprise dérivée, une entreprise a la capacité de créer une nouvelle société qui mène des opérations distinctes de la société mère, ce qui peut s'avérer plus bénéfique pour ses actionnaires en termes de rentabilité à long terme. Des retombées peuvent également avoir lieu dans le but de réduire les problèmes de réglementation potentiels avec la société mère, d'améliorer l'avantage concurrentiel de l'entreprise ou de diversifier son portefeuille de placements. La nouvelle entité créée au cours d'une scission est connue sous le nom de filiale et, dans la plupart des cas, elle appartient toujours aux actionnaires de la société mère. Les sociétés mettent en place une entreprise dérivée de la vente au lieu de vendre une partie des opérations dans le but d'éviter de débiliter l'impôt des sociétés sur la transaction.

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Fiscalité de la société mère

En vertu de l'article 355 du Internal Revenue Code, la plupart des sociétés mères peuvent éviter l'imposition des activités dérivées car aucun fonds n'est fourni en échange de la propriété. Au lieu de cela, un dérivé implique la distribution des actions de la filiale de la société mère au prorata aux actionnaires, en faisant les mêmes actionnaires de la société mère propriétaires de la filiale. Il n'y a pas d'échange d'espèces lorsque la filiale est formée dans une entreprise dérivée et, par conséquent, aucun impôt sur le revenu ou sur les gains en capital n'est évalué.

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Fiscalité de la filiale

Tout comme les avantages fiscaux de la société mère dans une entreprise dérivée, la filiale peut également éviter l'imposition pendant la transaction. Étant donné que les actionnaires de la filiale reçoivent des actions au prorata de la société mère en lieu et place des liquidités pour la vente de la société, les impôts sur le revenu ordinaire et les gains en capital ne sont pas applicables. Au lieu de cela, les propriétaires de la société mère deviennent les propriétaires de la filiale par le transfert d'actions comme une alternative plus rentable que de recevoir une compensation pour la nouvelle société par le biais d'un dividende en actions.

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L'article 355 du Code des impôts stipule que la société mère et la filiale doivent satisfaire à des exigences strictes pour conserver les avantages non imposables d'une retombée. Une scission demeure un événement non imposable lorsque la société mère conserve le contrôle d'au moins 80% des actions avec droit de vote et des catégories d'actions sans droit de vote de l'entité nouvellement formée. De plus, tant la société mère que les filiales sont tenues de maintenir un engagement dans le commerce ou les activités des sociétés qui ont été menées au cours des cinq années précédant les retombées.Une entreprise dérivée ne peut être utilisée uniquement comme un mécanisme de distribution des bénéfices ou des bénéfices de la société mère ou des filiales, et la société mère peut ne pas avoir pris le contrôle de la filiale d'une manière similaire au cours des cinq dernières années d'exploitation. Si la société mère ou la filiale ne satisfait pas aux exigences de l'article 355 du Code des impôts, une retombée est considérée comme imposable pour les deux parties aux taux d'imposition des sociétés applicables.