| LdF 29. b: Discuter du rôle des principaux états financiers (compte de résultat, bilan, tableau des flux de trésorerie et état des variations des capitaux propres) dans l'évaluation d'une société < performance et situation financière Classification et traitement comptable |
- - Il s'agit de titres détenus par une société qu'elle a l'intention d'acheter et de vendre pour un bénéfice à court terme. Ces titres sont comptabilisés à leur juste valeur marchande. Les gains et les pertes seront inclus dans le compte de résultat. Ils sont classés en gains ou pertes de détention non réalisés dans le compte de résultat et le compte de contrepartie au bilan est une provision pour les placements à court terme ajustés sur le marché. Disponible à la vente
- - Ceci est généralement une catégorie par défaut. La comptabilisation des titres disponibles à la vente est assez similaire à celle des titres comptabilisés à des fins de transaction. Il y a une grande différence entre les titres comptabilisés à des fins de transaction et les titres disponibles à la vente. Cette différence concerne la reconnaissance des changements de valeur. Pour les titres de transaction, les variations de valeur sont enregistrées dans le résultat d'exploitation. Toutefois, pour les titres disponibles à la vente, les variations de valeur sont placées dans un compte spécial, appelé «gain / perte non réalisé dans les autres éléments du résultat global», qui se trouve dans les capitaux propres. Le compte de résultat ne sera pas affecté. Le compte de contrepartie pour le gain ou la perte non réalisé dans les autres éléments du résultat global est un ajustement à court terme disponible à la vente. Détenu jusqu'à l'échéance
- - Ce sont des titres détenus par une société qu'elle a l'intention d'acheter et de conserver jusqu'à leur échéance. Ces titres sont comptabilisés au coût (prix d'achat + communions ou autres frais) et les gains ou les pertes ne sont comptabilisés qu'après que la société a vendu les titres.
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| Classification | |||
| Directives d'évaluation | Initialement | Subséquemment | Négociation |
| Intention d'acheter / vendre des bénéfices à court terme | Record at juste valeur marchande | Gains et pertes attribuables au bénéfice d'exploitation | Disponibles à la vente |
| Catégorie par défaut | Résultat à la juste valeur marchande | Gains et pertes attribuables aux capitaux propres | Détenus jusqu'à l'échéance < Projet d'achat et de conservation jusqu'à la date d'échéance future fixe |
| Coût d'origine | Pas d'enregistrement |
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